非营利科研机构财务管理运行机制研究

发布时间：2020-07-02 13:09

【摘要】：随着国家财政管理体制改革的重心从体制领域向管理领域的转移,先后实行了部门预算制度、政府集中采购制度、国库集中支付制度等改革措施。与国家财政管理理念的转变相适应,对非营利科研机构现行财务管理运行机制提出了新的要求,针对现行财务管理机制方面暴露出来的一些深层次问题。如何加强财务管理,逐步建立健全与国家科技体制、财政体制以及相关政策相适应的非营利科研机构财务管理新机制显得更为重要。我国的非营利性科研机构与国外的非营利组织相比,资金获取渠道不同、性质不同。它是从事应用基础研究或向社会提供公益性技术研究、技术咨询与服务活动等公共服务的科学研究机构。它运营的目的是以实现宏观的社会效益,并不是为了追求利润和利润等同物,这就决定了其财务管理运行机制的独特性。主要表现在：非营利科研机构不存在可以明确界定并可以出售、转让、赎买的所有者权益。财政拨款还占据着重要地位,其他资金来源仍处于辅助地位；财务管理主体具有双重性,一是外部层面,即政府和财政部分,二是内部层面,即非营利科研机构内部的管理层。这一点有别于其他经济主体；我国的非营利科研机构对本单位运营管理的资产产权的不完全性,决定了非营利科研机构对其管理的资产,在许多方面要按照资产的所有者一国家的要求进行运营、管理和处置；国家作为出资者,对非营利科研机构的投入,不要求收回本金并产生利润回报。这与国家对国有企业的投资具有本质的区别；资金运行不是市场行为；其资金运动主要表现为经费的筹集、领拨、使用、报销等事项。非营利科研机构财务管理中存在问题：一、非营利科研机构财务管理各级部门对本身职能认识存在偏差,主要表现在：财政拨款不问绩效,弱化理财；财务管理工作执行难,认为财务管理就是财务部门的管理,认识上的模糊给财务机构行使财务管理职能增加了难度：“重购轻管”、“重要钱轻消耗”的现象普遍存在。以上问题造成资金紧张,风险增加；财务管理基本职能受局限：资产浪费严重。造成问题的原因主要是国家财政部门没有认清自己的服务职能,对微观经济活动存在过多的干预；财政部门大力加强对财政资金的控制权和决策权,而资金的实际使用权在基层单位,但对资金的使用绩效没有科学的考核；从思想认识不到财务管理是单位整体管理的重要组成部分,是由组织机构各层极、各部门共同参与的一项管理工作；资金来源主要是财政拨款,不用考虑会因资金短缺影响到机构的生存,而一直以来国家对财政资金缺乏绩效要求,使得非营利性科研机构对财务管理的要求过低；非营利科研机构对财务管理目标的内涵、本质特征、特性认识比较模糊,财务管理目标也不明确。二、财务管理运行机制不健全：(1)财务决策理念非常淡薄。财务决策无章可循,人治为主：决策人员设置不完整,,财务决策人员缺：存在决策权利与其职责范围不匹配：决策存在一定的随意性,决策随意盲目、长官意志。(2)只重视争取资金,不关心资金使用效益。(3)财务控制机制存在缺陷,造成无偿划转和无偿占有国有资产,经营性资产保值增值的要求难以实现,资产处置随意性大造成流失等等。究其原因主要是：相应的内部决策制度不健全；认识不足,理论缺乏；职责划分不清,程序不规范。财务部门的地位相对较低；不重视事前的相关经济预测,评价指标体系设立不科学；,控制机制标准依据不系统健全,组织机构不健全,控制层次不清楚。三、财务管理制度建设不完善国家颁布的财务制度应与时俱进,内部制度建设参差不齐,制度执行情况不严。造成管理难度增加,无法严格按预算执行,公物私用的现象比较严重。究其原因：现行财务制度和部分财经法规滞后；内部制度建设参差不齐,内部制度建设未与时俱进。本文在对国内外财务管理运行机制研究的基础上,通过对省属五十四个非营利科研机构进行了全面调查或抽样调查。在此基础上,针对非营利科研机构本身特点是及其财务管理运行机制的现状,提出了非营利科研机构财务管理运行机制中决策、动力、控制、评价四个子机制的建立模式和注意事项,对非营利科研机构财务管理有机有序运行提供了指导性方法。在完善非营利科研机构财务运行机制时应遵循顺应国家科研体制和公共财政改革,培育非营利科研机构自主运营、自我发展、自我调节的能力,拓宽财务管理视野,创新财务管理理念,扩展财务管理职能,还原财务管理的本质,完善财务管理环节,优化财务运行机制,建立完善的财务管理机构,切实提高全员综合素质,以制度建设为根本,保障财务活动的规范运行,以全面预算管理为中心,构建财务管理运行模式,全面推进信息化建设,提升财务综合管理水平,建立和完善内外部审计制度,同时推行经济责任制的基本思路。构建财务运行机制的基本框架,本文对财务决策机制、财务动力机制、财务控制机制、财务评价机制四个子机制了构建和完善进行了阐述,并提出了完善和改进相关政策与制度的建议：适当扩大非营利科研机构财务决策自主权；建立重大项目决策责任制度：给予非营利科研机构一定的人事自主权和财务统一、自主调配权,并尽快制定切实可行的法律法规,规范职务消费行为,为动力机制的有效运行提供强有力的支撑；尽快制定非营利性科研机构的内部控制规范和相关应用指南；逐步突破现行预算会计收付实现制的局限性,改革我国政府预算管理体制,推行修正的收付实现制。本文结合河南省直属非营利科研机构的现状,依据非营利机构内部财务管理体制存在的三种形式,对财务管理理念、机制与管理体系建设、制度建设三个方面存在的问题进行研究,并借鉴国外非营利科研机构的做法,对非营利科研机构财务现状进行分析的基础上进行经验总结。提出了适合我省非营利科研机构财务管理运行机制的构想和建议,对我省非营利科研机构财务管理有机有序运行提供了指导性方法。
【学位授予单位】：河南农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：G311

【参考文献】