旅游服务业税收优惠的规范化研究

发布时间：2017-05-19 18:25

  本文关键词：旅游服务业税收优惠的规范化研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：旅游服务业是我国当下发展最快的新兴产业之一。随着经济的发展,人们的生活方式和消费模式都发生了巨大的改变,旅游在其中的重要性日益凸显。我国出境和入境旅游人数皆名列世界前列,已成为名副其实的旅游大国,且正在向旅游强国的目标迈进。与旅游服务业蓬勃发展的现状形成鲜明对比的是我国旅游业征税混乱不规范的现状。我国对旅游服务业的征税,并没有统一的税收法律或者政策规定,主要零散地规定在各个税种法律法规文件中,而旅游税收优惠,更是散见于不同的行政法规和政府文件当中。本文主要通过对我国旅游税收优惠法律法规和政策文件的梳理,结合当下旅游行业出现的问题,总结出我国旅游服务业发展中旅游税收优惠方面的问题。通过案例分析的形式讨论和分析我国旅游服务业税收优惠在现实中存在问题,针对我国旅游服务业发展中税收优惠的不合理,提出意见和建议。第一部分通过对税收优惠的法规梳理,发现我国旅游服务业的税收优惠存在若干问题。首先,税收优惠立法层级低,税收优惠文件主要以行政法规、部门规章和规范性文件为主,不符合税收法定原则;其次,税收优惠缺乏系统化,针对旅游服务业的税收优惠主要集中在旅游景区和旅行社,而忽略作为旅游服务业中重要组成部分的饭店企业的优惠;再次,税收优惠的制定没有结合旅游服务业的行业特征规定合理的限度,税收优惠尺度过大;最后,分析税收优惠不规范导致征纳双方在实践中产生的问题。第二部分通过案例的形式分析我国旅游服务业税收优惠在现实中存在的问题。第一个案例反映的是税收优惠以规范性文件为主,纳税人未及时了解优惠情况而遗憾没有享受优惠,点出了我国税收优惠立法层级低;第二个案例是关于饭店企业在税收优惠中招冷遇,我国旅游服务业税收优惠集中在景点景区和旅行社,缺乏系统化;第三个案例反映的是旅游服务业税收优惠缺乏合理限度,纳税人滥用税收优惠。笔者通过对三个案例分析讨论旅游服务业税收优惠的不规范导致的具体问题。第三部分结合旅游服务业税收优惠不规范导致的具体问题,提出针对性的意见和建议。具体措施主要包括提高税收优惠立法层级,完善税收优惠法律体系,规范税收优惠执法,提高我国纳税人的纳税意识,并针对我国旅游服务业税收优惠制度建设提出建议。本文的意义在于对我国旅游服务业税收优惠进行了全面和深入的梳理,并从实践角度,探讨税收优惠的不足,为旅游服务业税收优惠的规范提供借鉴。目前从税收优惠规范的角度进行研究旅游服务业税收优惠的并不多见,多是从税收优惠效应角度研究。本文结合国家清理不规范税收优惠的最新动态,通过法规梳理、案例研究的方法,针对旅游服务业税收优惠的规范问题进行分析,找出问题并提出完善意见。不足之处在于,由于缺乏实务经验,对税务机关的执法和纳税人的实务操作了解不够深入。
【关键词】：旅游服务业 税收优惠 规范化 税收法定 系统化 合理限度
【学位授予单位】：华东政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F592
【目录】：

• 摘要2-4
• abstract4-9
• 导言9-12
• 第一部分 我国旅游服务业税收优惠的法律现状12-21
• 一、政策梳理：国内旅游服务业相关税收优惠法律整理12-14
• 二、问题解析：旅游服务业税收优惠的若干问题总结14-21
• （一）税收优惠立法层级低14-17
• （二）税收优惠缺乏系统性17-18
• （三）税收优惠缺乏合理限度18-20
• （四）税收优惠中征纳双方的问题20-21
• 第二部分 我国旅游服务业发展的现实困境21-31
• 一、税务机关和纳税人难以掌握税收优惠的问题21-23
• （一）“纳税人缺乏税收优惠意识”案情介绍21-22
• （二）案例所反映的主要税法问题及相应法律分析22-23
• 二、旅游业税收优惠执行中引发的问题23-27
• （一）“旅游服务业税收优惠中饭店企业遭冷遇”案情介绍23-25
• （二）案例所反映的主要税法问题及相应法律分析25-27
• 三、纳税人滥用税收优惠，税务机关执法不严27-31
• （一）“旅行社营业额大缩水”案情介绍27-28
• （二）案例所反映的主要税法问题及相应法律分析28-31
• 第三部分 我国旅游服务业税收优惠规范化建议31-37
• 一、建立健全旅游服务业税收优惠体系31-32
• （一）提高税收优惠立法层级31-32
• （二）把握税收优惠限度32
• 二、规范旅游服务业税收优惠执法32-34
• （一）提高征纳双方税法素养32-33
• （二）规范旅游企业财务管理33-34
• 三、旅游服务业税收优惠制度建设建议34-37
• （一）引入税式支出制度，规范税收优惠34-35
• （二）慎用税收优惠，以抵押税制取代税收优惠35
• （三）完善旅游服务业转移支付制度35-37
• 结语37-38
• 参考文献38-41
• 致谢41-42

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本文编号：379496