IPO审计失败原因及对策研究

发布时间：2020-03-21 08:08

【摘要】：近年来,IPO审计失败事件的频频爆出,对我国证券市场的有序运行以及注册会计师行业的良好发展造成了负面影响,同时也给投资者带来巨大损失。对IPO审计失败的原因进行分析研究,并以此给出相应的防范对策,可帮助审计人员了解上市公司造假方法、识别审计风险以及防范IPO审计失败。本文通过对IPO审计失败相关理论和文献的梳理,将风险导向审计理论和风险因子理论作为理论基础,以信永中和对登云股份的IPO审计为具体案例,根据证监会的相关处罚公告以及登云股份公开披露的财务数据,在理清案件来龙去脉的同时,对登云股份的舞弊手段进行了挖掘,并在此基础之上展开IPO审计失败的原因分析。首先运用风险因子理论从该理论的五个维度对登云股份IPO造假动因进行了分析,之后从注册会计师和外部环境两个角度深入剖析了审计失败的原因,其中注册会计师市场竞争的不规范和行业监管以及政府监管体制的不完善是外部导致IPO审计失败的主要因素。在原因分析的基础之上,本文提出了防范IPO审计失败的对策。在提出防范对策时,本文将注册会计师与会计师事务所作为两个责任主体分别提出了相关对策。于注册会计师而言,严格执行现代风险导向审计是对策的关键所在;会计师事务所则需在健全IPO审计质量控制体系的同时进行业务督导;而监管机构则要转变监管方式、加大IPO惩处力度,同时行业管理机构也应加强行业管理与质量控制。考虑到被审计单位的财务舞弊是审计失败的源头,因此被审计单位良好内部环境的构建与道德水平的提升也必不可少。通过多管齐下的方式,避免审计失败的发生,从而促进我国资本市场的良好发展。
【图文】：

现代风险导向审计模型中审计风险由重大错报风险和检查风险构成，，而重大报风险可分为财务报表层次和认定层次两个层次，认定层次重大错报风险由固风险和控制风险组成。其逻辑关系如图 2.1 所示：

2.2.2 风险因子理论舞弊风险因子理论是基于 GONE 理论由伯洛格那(G.Jack.Bologana)等学者发展完善而来的，该理论组成如图 2.2 所示：
【学位授予单位】：兰州财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4;F832.51

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本文编号：2593040