辉山乳业财务舞弊案例研究

发布时间：2020-05-03 13:45

【摘要】：随着我国资本市场不断发展,相关法律法规逐步完善,外部监管水平长足提高,我国企业经营环境也相应得到了较大改善。然而近年来财务舞弊事件还是呈现出逐年增加的趋势,严重影响了我国资本市场的良性发展。鉴于此,财务舞弊相关研究仍然是我们进一步完善资本市场环境、规范企业公平竞争秩序的重要课题。辉山乳业财务舞弊案件是2017年比较重大的一个典型案件,对社会以及广大投资者造成的危害大、影响恶劣,其中反映的一些公司治理、企业经营、内外部监督问题在我国上市公司中也十分典型。本文从辉山乳业财务舞弊事件入手,进行相关研究分析,介绍了选题背景和研究意义,对相关文献进行综述并阐述了本文研究内容与方法、框架。本文对辉山乳业财务舞弊案例进行了还原,通过对辉山乳业上市以来的财务报表的分析,介绍了辉山乳业的财务、主营业务等情况,描述了企业内部治理架构等相关信息,对舞弊东窗事发后企业状况进行了介绍,并在此基础上,对辉山乳业财务舞弊方式进行分析。通过对辉山乳业的应付票据和应付账款、现金流净额、主营业务成本、主营业务收入等关键数据进行剖析,结合非财务信息,实现了对辉山乳业舞弊过程的还原。通过应用舞弊风险因子理论,从道德品质因子、动机因子、机会因子、暴露的可能性因子、受惩罚程度因子五个方面对辉山乳业舞弊动因进行分析,通过动因分析找到企业发生财务舞弊的深层次原因。最后归纳总结辉山乳业财务舞弊案为其他企业带来的警示及对策建议。此外,文章还从审计以及政府监管角度给出了对策建议。
【图文】：

*ST墨龙、博元投资、登云股份、嘉寓股份、九好集团、鞍重股份等一批企业纷纷落网，财务舞弊事件数目近年（2014-2017年）呈现出逐年上升的抬头趋势（如图1-1所示）。数据来源：作者根据Wind数据库整理而来图1-1 证监会处罚财务舞弊企业数目变化折线图近年，财务舞弊事件除了数目上存在明显增长之外，涉案金额大小、事件性质等方面也体现出了财务舞弊问题对社会的危害之大。以2017年被惩处的几家公司为例，博元投资在被惩处之前，2013年年报虚增资产3.78亿元人民币，占总资产比重60%以上；2014年半年报虚增营收及利润3173万元，，是实际利润总额的13.5

技术路线
【学位授予单位】：东华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.82;F406.7

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本文编号：2647622