ZL公司全面预算管理改进研究

发布时间：2020-06-10 03:51

【摘要】：本文以成长中的中小企业ZL公司为研究对象,首先对全面预算管理的相关理论基础进行了整理,并对近年来的国内外研究文献进行了梳理和述评,找出本研究的出发点和立脚点,采用规范性的研究方法,对ZL公司全面预算管理现状及问题进行了深入分析,并对该问题的成因进行了论证分析,在此基础上提出了提升ZL公司预算管理水平的对策,为保障实施效果,制定了相关的配套保障措施。本研究从企业的组织结构、全面预算管理的内容、编制与审批、执行与控制、考评与反馈、期间规划、实施成效等七个方面来分析ZL公司全面预算管理的现状,发现ZL公司的全面预算管理存在不少问题,诸如全面预算管理缺乏战略导向性,未能与企业战略相结合,全面预算管理的组织体系也比较散漫,编制方法缺乏科学性,主观意识比较强,执行与控制力差,随意对超预算的部分进行增加,对全面预算管理的考核和激励机制也未建立,非财务指标没有纳入,奖惩机制没有落实,考核和激励没有真正发挥作用。此外,ZL公司全面预算管理并不“全面”,首先没有实现全员参与,未覆盖到基层员工当中,也未覆盖公司的全部生产经营管理活动,仍然存在预算外生产经营管理活动。本研究接着对该企业全面预算管理中存在的问题进行了深入剖析,找出背后的成因,分别是:企业战略认识严重缺位,企业内部的组织体系不匹配、缺乏科学有效的审核机制、财务人员专业素质偏低、企业信息化程度低等原因造成的。本研究在对ZL公司存在问题及原因剖析之后,提出了提升全面预算管理的对策。主要对策有:战略引导,全局高度;结构补位,完善体系;科学编制,有的放矢;加强内控,执行到位,建立预算责任报告体系,加强信息反馈控制,建立多层级的全面预算管理跟踪报告制度;创新考核方式进行有效激励,引入平衡计分卡、经济增加值等方法和理念进行有效激励;全面落实,全员参与,全面预算管理要覆盖到企业的全部生产经营投资管理活动,也要全员参与,全员培训。最后，为了保障实施效果,本研究制定了相配套的保障措施,规范预算审批机制,完善预算分析机制,建立预算审核机制,注重人才培养,尊重人才,专业取胜,同时推动企业的信息化建设,科技引领全面预算管理的实施。
【图文】：

全面预算,基本流程图

33图 5-1 全面预算编制的基本流程图5.3 科学编制，有的放矢ZL 公司全面预算管理应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制方法，来保证全面预算能够有效执行。全面预算编制以 ZL 公司的发展战略目标和公司在各个具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。ZL 公司在全面预算编制过程中，要尽可能地采用科学的全面预算编制方法。既要参考历史财务数据和历史完成率，也要参考外部市场调研结果，不可忽视外部环境对预算编制的影响。还需要根据公司发展的实际情况、管理水平，，有针对性、目的性的选择全面预算编制方法。为了避免采用单一应用预算方法导致的预算编制精准性较差，ZL 公

流程图,体系,流程图,全面预算

图 5-2 责任报告体系流程图5.4.2 建立多层级的全面预算管理跟踪报告制度按照全面预算内容的重要程度不同，分别报送日报、周报、月报、季报、年报，相关预算业务与职能组织对归己管理的预算目标开展按时跟踪研究、控制。全面预算管理委员会定期组织公司各业务、职能组织与子公司查看具体执行状况，发现实际执行时期出现的不足，提出整改措施。在全面预算实施时期，财务组织重点是从预算金额、项目上开展控制、记载与监管。相关责任组织需要按时检查、追踪具体的实施状况，得到本组织内预算执行状况的差异分析报告，在月初把上月预算实施情况分析报告提交财务部门。5.5 创新考核，有效激励《礼记·中庸》中说到“凡事预则立，不预则废” ，完善的激励考核机制，必须要有业绩考核和奖惩措施[47]。预算考核是对全面预算执行效果的一个认可过程，具有两层
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.82;F406.7

【参考文献】