利安达会计师事务所对华锐风电审计失败的案例探讨

发布时间：2020-08-13 01:46

【摘要】：审计的产生是社会经济发展的结果。伴随着企业所有权与经营权的分离,信息不对称程度日益加剧,为了缓解双方的信息差距,作为独立第三方的审计机构会计师事务所就应运而生。而近年来,随着证券市场的繁荣以及报表使用者对企业经营管理活动的关注程度提高,频繁爆发的审计失败案不仅使会计师事务所“信息风险降低者”的实际功能受到质疑,而且严重损害了其在公众心里的独立和专业形象,对审计行业带来了严重的打击。无论是在国外的“安然”、“东芝”事件,还是国内的“獐子岛”、“同花顺”、“欣泰电气”事件中,审计功能的失效,对整个资本市场产生了深远的影响。是什么原因导致审计失败案屡次发生?为何具备较高水准的专业服务机构功能失效?如何有效的规避审计失败的发生?这些都是目前我国审计行业面临的现实问题。本文创新性的汇总分析了2008—2017年间31起证监会处罚的典型审计失败案,在梳理分析导致审计失败的共性因素的基础上,试图得出造成审计失败的规律,在此基础上,以华锐风电为个案研究对象,并结合风电行业的行业特性,增加了文章研究的现实意义。本文将对审计失败的各项概念进行整理,同时结合利安达会计师事务所对华锐风电审计失败的个例予以详细剖析,探索主审机构在执业过程中的疏漏,并提出相应的解决方案。通过对具体个案的剖析及归纳,以期为未来的审计执业提供些许经验和建议。本文首先界定了什么是审计失败。本文采纳的是过程失败论的观点,即审计失败是指CPA在具体的执业过程中没有严格按照独立审计准则的要求,没有发现公司财务报表的经济信息与公司实际存在较大偏差,导致其出具的审计结论与事实不相符。在此基础上通过归纳总结出审计失败的三个主要特征,同时对委托代理理论、审计冲突理论以及信息不对称理论展开说明,这些审计失败的概念、特征以及相关理论为后文中案例探讨的具体问题和解决对策提供依据。其次,本文以利安达会计师事务所对华锐风电审计失败为个案进行探讨,主要介绍双方的基本情况并回顾了整个案例发生始末。华锐风电会计信息造假的手段包括提前将不符合当期收入的设备入账虚增当期收入、未按常规的会计政策计提坏账和运费以及频繁更换审计机构。在分析利安达会计师事务所在具体执业过程中的不当之处时,主要从风险评估程序的执行、内部控制的测试、收入循环的实施以及分析程序的执行四个方面着手。最后,通过证监会的处罚公告描述了整个案件的结果。再次,立足于全面的视角,剖析导致审计失败的具体因素。本文从会计师事务所、被审计客户以及审计行业环境三个维度并结合具体案例深入挖掘事实真相,分析产生这些问题的原因。文中指出在注册会计师及会计师事务所方面主要包括注册会计师的专业胜任能力不足、未对异常财务数据保持职业怀疑、事务所内部质量控制存在缺陷;在被审计客户内部,主要是公司经营状况出现危机,内部存在联合舞弊等原因;从审计行业外部环境分析,审计聘用机制自身存在缺陷,违规成本与收益的不对称也是造成审计失败的重要外部因素。最后,在对整个案例进行总结的基础上,从华锐风电财务造假的个案出发,归纳其相关经验,整理出防范审计失败的启示,主要包括完善企业内部控制、加强审计执业人员的职业道德、健全事务所质量控制、改善外部执业环境等。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4;F426.61;F233
【图文】：

贬义,冲突理论,关系理论,国学

图2-1双重委托代理关系

【参考文献】