金亚科技舞弊特征及审计风险研究

发布时间：2020-08-20 08:26

【摘要】：舞弊案件频发,不仅损害了资本市场中的资源配置机制,而且损害了投资者的利益。制造业是国民经济的主体,为了改变中国制造业大而不强的局面,2015年国务院发布《中国制造2025》,作为我国上市公司的重要组成部分,截止到2018年3月17日,我国制造业上市公司2272个,占全部上市公司总数的63%以上,而其中,计算机、通信和其他电子设备制造业是制造业中上市公司数量最多、舞弊最频繁的一类。另外,这一行业目前受宏观政策支持、科技含量高,是我国制造业转型升级的先驱。因此本文以计算机、通信和其他电子设备制造业上市公司金亚科技舞弊案为例,以现代审计风险模型研究其舞弊特征及审计风险与防范。截至目前,对上市公司财务舞弊行为进行分析的文献不胜枚举,但结合行业特点并且以审计风险模型来进行分析的较少。本文在前人舞弊研究的基础上,选取金亚科技为案例,通过对计算机、通信和其他电子设备制造业舞弊动因、舞弊现状进行统计归纳,利用现代风险导向审计模型,对其舞弊暴露出的审计风险进行归纳分析,并站在事务所的角度提出应对建议。本文发现,计算机、通信和其他电子设备制造业上市公司舞弊大致可分为3大类,13个小类,其中三大类型分别为信息披露舞弊、财务报表舞弊、其他舞弊。信息披露舞弊发生的概率最高,达到80%以上,最常见的舞弊类型也都集中在信息披露领域,分别是推迟披露、重大遗漏、虚假记载。与关联交易和并购重组相关的舞弊很常见,此外,此行业还存在资金需求量大、研发费用高、存在利润调节空间,市场竞争激烈、产品更新换代速度快、存货易积压内控薄弱等风险,需要在审计时重点关注。本文认为,舞弊的发生具有行业特征,会计师事务所在对计算机、通信和其他电子设备制造业上市公司进行审计时充分了解行业特点,重点关注高频舞弊类型和手段,总结舞弊特点,在审计资源有限的情况下提高审计效率、降低审计风险。本文的实践启示意义在于可以通过对行业进行描述性统计与案例分析的基础上帮助注册会计师梳理计算机、通信和其他电子设备制造业的行业及其舞弊手段、审计风险的特点,在开展审计业务时,能够在审计资源、时间有限的情况下更快速地识别和评估审计风险,将更多的精力投入在舞弊高发领域,实施恰当的审计程序,进而对提高对提高审计效率、防止审计失败具有一定意义,这也有利于我国计算机、通信和其他电子设备制造业的健康发展。
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.6;F239.6
【图文】：

风险导向审计,审计风险,对审,制造业企业

图２－１审计风险模型图逡逑现代风险导向审计是对审计风险的观念、范围的扩大与延伸，是在传统风逡逑导向审计的基础上进一步发展而来的。是得到公认的有效的识别审计风险的逡逑法，因此对制造业企业审计问题也具有适用性。逡逑

客户资源,上下游企业,制造业,人才

图３－１计算机、通信和其他电子设备制造业上下游企业逡逑资料来源：财通证券研究所逡逑３）人才和客户资源，至关重要逡逑电子通信类产品的品牌集中度较高，主要集中于国际知名品牌厂商。电子逡逑制造服务商在成为国际知名品牌厂商的供应商、加入其全球分工体系前，需进逡逑

折线图,亚科,净利润,折线

资料来源：Ｗｉｎｄ逡逑４．４．２海外并购不顺逡逑由前文统计数据可知，计算机、通信和其他电子设备制造业资产重组风险逡逑高，常发生重大遗漏的舞弊行为，存在报表层次的重大错报风险，金亚科技也逡逑在资产重组方面遇到问题。受传统主营业务利润受挫的影响，为了寻找新的发逡逑展，采取了积极的并购策略，开拓国际市场，２０１２年７月２３日，金亚科技通过逡逑银行借款、利用内部资源等方式，金亚科技一共筹集了邋２．２９亿元，通过其子公逡逑

【参考文献】