中国制造业企业增值税税负粘性研究——基于A股上市公司的实证分析

发布时间：2022-08-23 22:40

　　随着中国经济发展进入新常态,部分制造业企业业绩出现税负痛感加剧问题,即使政府长期推行大规模减税降费,一些企业仍觉得获得感不强。为什么在经济下滑时期中国企业税负会出现这种奇怪现象?笔者从税负粘性视角出发,以A股上市的制造业公司为研究对象,利用2009—2018年上市公司面板数据,采用双向固体效应模型验证制造业上市公司的增值税税负粘性现象及影响因素,回应企业税负痛感加重问题。研究发现:我国制造业企业增值税税负存在明显的粘性特征,即随着经营业绩的上升,企业增值税税负上升的幅度要大于当经营业绩下降时增值税税负下降的幅度。增值税税负粘性是增值税抵扣机制与企业存货波动联合作用的结果,并随着客户集中度的上升呈增强的趋势。这种普遍存在的税负粘性现象,正是让企业感到税负痛感加深的主要原因。 

【文章页数】：11 页

【文章目录】：
一、引言
二、理论分析与研究假设
    (一) 概念界定
    (二) 抵扣机制、存货波动与增值税税负粘性
    (三) 客户集中度与增值税税负粘性
三、研究设计与样本选取
    (一) 实证模型与变量界定
    (二) 数据来源
四、回归分析结果与稳健性检验
    (一) 统计分析
        1. 变量描述性统计。
        2. 存货波动非对称性验证。
        3. 存货波动与税负波动。
            单位根检验
            (2) 格兰杰因果关系验证
    (二) 回归分析
        1. 增值税税负粘性验证。
        2. 客户集中度与增值税税负粘性。
    (三) 稳健性检验
五、结论与建议


【参考文献】：
期刊论文
[1]税负粘性:一个诠释企业税负痛感的新视角[J]. 程宏伟,杨义东.  商业研究. 2019(01)
[2]税制结构、股权性质及企业税负粘性[J]. 程宏伟,吴晓娟.  中南大学学报(社会科学版). 2018(04)
[3]企业纳税支出粘性研究:基于政府税收征管的视角[J]. 王百强,孙昌玲,伍利娜,姜国华.  会计研究. 2018(05)
[4]会计-税收差异与企业税负粘性[J]. 秦皓楠,程宏伟,彭茜.  商业会计. 2018(03)
[5]关于河南、江西、湖南降低实体经济企业成本的情况调研[J]. 白景明,徐玉德,许文,何平,梁强,夏楸,龙海红.  经济研究参考. 2017(43)
[6]当前我国税制的“税负刚性”特征、效应及政策建议——基于2013-2016年制造业上市公司数据的实证分析[J]. 丛屹,周怡君.  南方经济. 2017(06)
[7]中国企业税负高低之谜:寻找合理的企业税负衡量标准[J]. 李炜光,臧建文.  南方经济. 2017(02)
[8]“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角[J]. 范子英,彭飞.  经济研究. 2017(02)
[9]曹德旺之问与中国实体经济之痛[J]. 姚冬琴.  中国经济周刊. 2017(01)
[10]“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究[J]. 童锦治,苏国灿,魏志华.  财贸经济. 2015(11)



本文编号：3678615