注册会计师审计责任界定 ————以瑞华审计华泽钴镍为例

发布时间：2023-02-21 20:08

　　审计产生的一个根本原因在于所有权与经营权分离,股东们将所有的财产权委托给公司的管理层进行经营,公司的经营者对财产的所有者负有受托经济责任,而后股东又委托审计师对管理层的受托责任进行监督、审查,从这个角度看,审计师、股东之间有着明显的“受托责任关系”。会计事务所、审计师是独立于公司的第三方监督机构、人员,他们在经济市场环境下承担着“经济警察”这一重要职责,因为对公众、股东、地方政府、监管机构也负有一定的责任,所以他们也要承担相应的审计责任。经济全球化背景下,证券市场发展得以壮大,同时也导致了诸多舞弊事件的发生,比如,国外的“安然事件”导致国际知名的安达信会计师事务所倒闭,国内的深圳鹏城会计师事务所被迫解散,则是受到“绿大地造假丑闻”的影响。除此之外,还爆发了康得新、康美药业等欺诈丑闻事件,一时间也让公众失去了对事务所以及注册会计师的信任,不仅名誉受损,而且还需要承担相应的法律责任。受此影响,人们对于审计人员所需要承担的审计责任越来越关注,国内不少学者也致力于对审计责任方面的内容研究,其中包含了如何判断注册会计师的审计责任等内容。学者通过研究得出结论:审计责任一共分为两个部分,一是审计职业...

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【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
1 导论
    1.1 研究背景和研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 审计责任的概念
        1.2.2 审计监管的含义
        1.2.3 审计监管对审计质量的影响
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究内容与研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
2 注册会计师审计责任的相关理论
    2.1 注册会计师审计责任构成的界定
        2.1.1 注册会计师审计的职业责任
        2.1.2 注册会计师审计的法律责任
        2.1.3 职业责任与法律责任二者的辩证关系
    2.2 审计责任与会计责任的界定
        2.2.1 审计责任与会计责任
        2.2.2 审计责任与会计责任的联系与区别
3 华泽钴镍案例背景介绍
    3.1 华泽钴镍公司简介
    3.2 瑞华事务所简介
    3.3 华泽钴镍案情回顾
        3.3.1 华泽钴镍案情调查结果
        3.3.2 对华泽钴镍案的处罚结果
4 华泽钴镍案例中注册会计师审计责任界定问题分析
    4.1 注册会计师审计职业责任与法律责任的界定分析
        4.1.1 注册会计师应负的职业责任
        4.1.2 注册会计师应负的法律责任
    4.2 职业责任与法律责任的界定依据
        4.2.1 未对公司舞弊风险实施有效程序
        4.2.2 未对回函异常进行充分追查
        4.2.3 未对应收票据重大异常情况应保持必要的职业怀疑
        4.2.4 未实施合理有效的审计程序
    4.3 华泽钴镍案中行政处罚的争议及分析
        4.3.1 关于会计责任与审计责任区分的争议
        4.3.2 关于两年时效规定的争议
        4.3.3 审计责任界定中对“合理保证”的把握
    4.4 华泽钴镍案中反映注册会计师责任界定存在问题
        4.4.1 审计责任界定的对象
        4.4.2 审计责任界定的法律
5 华泽钴镍案对完善注册会计师审计责任界定的启示
    5.1 对注册会计师的建议
    5.2 对会计师事务所的建议
    5.3 对注册会计师行业协会的建议
    5.4 对监管机构的建议
6 结论
    6.1 主要结论
    6.2 研究创新
    6.3 研究局限
参考文献



本文编号：3747935