不同准则下优先股的权属分类及影响后果研究——以小米公司为例
发布时间：2024-01-30 00:45
随着经济的快速发展,企业融资方式日趋多元;同时,不断发展和完善的资本市场,进一步加速了各类新型金融工具的诞生。在众多新面孔中,优先股日渐成为企业在资本市场融资的新宠。但是,由于优先股既有债权特征,又有股票特性,以及发行条款格外灵活等原因,导致在对其进行会计处理时一直存在争议,尤其是权属分类这一部分。正是因为优先股不同的权属分类会对企业产生截然不同的影响后果,进而可能导致财务报表信息失真、无法真实有效反映企业经营状况及公司股价下滑等情形,造成投资者错误估计企业真实价值。因此,结合不同准则研究优先股的权属分类及影响对于我国准则及资本市场的发展与完善具有重要意义。首先,对优先股基本知识进行梳理,研究它的股债二重性与可转换可赎回优先股的相关知识;比较区分负债与权益的理论基础及对准则制定的影响;探讨一般公认会计原则与国际财务报告准则对金融工具权属分类的探索与相关规定,比较两种准则的差异。其次,从小米公司发行的可转换可赎回优先股入手,研究分析小米公司优先股发行条款的具体规定,深入剖析该类优先股在不同会计准则下的权属分类结果及影响后果。研究结果表明,小米公司优先股在国际财务报告准则下分类为金融负债时...
【文章页数】：82 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 引言
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 实践意义
1.3 文献综述
1.3.1 国外研究文献综述
1.3.2 国内研究文献综述
1.3.3 文献述评
1.4 研究内容与研究方法
1.4.1 研究内容
1.4.2 研究方法
1.5 本文的研究特色
1.5.1 研究内容新颖
1.5.2 研究视角全面
第2章 优先股相关概述和理论依据
2.1 优先股概述及分类
2.1.1 优先股相关概述
2.1.2 优先股的二重性
2.1.3 可转换可赎回优先股
2.2 区分负债与所有者权益的相关理论
2.2.1 业主权理论
2.2.2 实体经济理论
2.2.3 两种理论对准则的影响
2.3 区分金融负债与权益工具的不同规定
2.3.1 美国一般公认会计原则
2.3.2 国际财务报告准则
2.3.3 GAAP与 IFRS的差异
第3章 IFRS下小米公司优先股权属分类问题研究
3.1 小米公司概况
3.1.1 公司简介
3.1.2 公司经营状况
3.1.3 公司财务状况
3.1.4 小米公司财务报表出现“反直觉”现象
3.2 小米公司优先股融资概况
3.2.1 小米公司优先股发行情况
3.2.2 小米公司优先股的公告及相关条款
3.3 小米公司选择发行可转换可赎回优先股的动因分析
3.3.1 可转换可赎回优先股的特点
3.3.2 公司的特殊性及管理需求
3.4 小米公司优先股权属分类及会计处理分析
3.4.1 IFRS下小米公司优先股的分类流程
3.4.2 IFRS下小米公司优先股的确认依据
3.4.3 IFRS下小米公司优先股的会计处理
第4章 IFRS下小米公司优先股权属分类的影响后果
4.1 净利润下降,利润表呈现大幅亏损
4.2 资本结构异常
4.3 股价下滑,估值缩水
4.4 错失内地上市机会,发行CDR难度增加
4.5 存在盈余管理与代理问题的可能
第5章 GAAP下优先股不同的权属分类及影响后果
5.1 小米公司优先股经济实质分析
5.1.1 可转换可赎回优先股经济实质分析
5.1.2 实质重于形式下的权属分类探究
5.2 小米公司经济增加值的计算与分析
5.3 GAAP下小米公司优先股权属分类
5.4 不同的权属分类产生的不同影响后果
5.4.1 对资产负债表的影响
5.4.2 对利润表的影响
5.4.3 对各类财务指标的影响
5.5 两种准则对比结果
第6章 原因分析与相关建议
6.1 IFRS下出现“反直觉”现象的原因
6.1.1 优先股的条款设定
6.1.2 信息使用者的视角不同
6.1.3 准则规定尚未完善
6.2 对小米公司处理优先股的建议
6.2.1 加强对非公认指标的使用和管理
6.2.2 将公允价值变动计入其他综合收益
6.2.3 加强对优先股的信息披露
6.3 对我国准则与资本市场的借鉴
6.3.1 合理借鉴其他准则
6.3.2 规范信息披露
6.3.3 采用多维度评价指标体系
6.3.4 关注金融工具经济实质
6.3.5 审慎使用公允价值
结论与展望
参考文献
致谢
本文编号：3889163
【文章页数】：82 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
abstract
第1章 引言
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 实践意义
1.3 文献综述
1.3.1 国外研究文献综述
1.3.2 国内研究文献综述
1.3.3 文献述评
1.4 研究内容与研究方法
1.4.1 研究内容
1.4.2 研究方法
1.5 本文的研究特色
1.5.1 研究内容新颖
1.5.2 研究视角全面
第2章 优先股相关概述和理论依据
2.1 优先股概述及分类
2.1.1 优先股相关概述
2.1.2 优先股的二重性
2.1.3 可转换可赎回优先股
2.2 区分负债与所有者权益的相关理论
2.2.1 业主权理论
2.2.2 实体经济理论
2.2.3 两种理论对准则的影响
2.3 区分金融负债与权益工具的不同规定
2.3.1 美国一般公认会计原则
2.3.2 国际财务报告准则
2.3.3 GAAP与 IFRS的差异
第3章 IFRS下小米公司优先股权属分类问题研究
3.1 小米公司概况
3.1.1 公司简介
3.1.2 公司经营状况
3.1.3 公司财务状况
3.1.4 小米公司财务报表出现“反直觉”现象
3.2 小米公司优先股融资概况
3.2.1 小米公司优先股发行情况
3.2.2 小米公司优先股的公告及相关条款
3.3 小米公司选择发行可转换可赎回优先股的动因分析
3.3.1 可转换可赎回优先股的特点
3.3.2 公司的特殊性及管理需求
3.4 小米公司优先股权属分类及会计处理分析
3.4.1 IFRS下小米公司优先股的分类流程
3.4.2 IFRS下小米公司优先股的确认依据
3.4.3 IFRS下小米公司优先股的会计处理
第4章 IFRS下小米公司优先股权属分类的影响后果
4.1 净利润下降,利润表呈现大幅亏损
4.2 资本结构异常
4.3 股价下滑,估值缩水
4.4 错失内地上市机会,发行CDR难度增加
4.5 存在盈余管理与代理问题的可能
第5章 GAAP下优先股不同的权属分类及影响后果
5.1 小米公司优先股经济实质分析
5.1.1 可转换可赎回优先股经济实质分析
5.1.2 实质重于形式下的权属分类探究
5.2 小米公司经济增加值的计算与分析
5.3 GAAP下小米公司优先股权属分类
5.4 不同的权属分类产生的不同影响后果
5.4.1 对资产负债表的影响
5.4.2 对利润表的影响
5.4.3 对各类财务指标的影响
5.5 两种准则对比结果
第6章 原因分析与相关建议
6.1 IFRS下出现“反直觉”现象的原因
6.1.1 优先股的条款设定
6.1.2 信息使用者的视角不同
6.1.3 准则规定尚未完善
6.2 对小米公司处理优先股的建议
6.2.1 加强对非公认指标的使用和管理
6.2.2 将公允价值变动计入其他综合收益
6.2.3 加强对优先股的信息披露
6.3 对我国准则与资本市场的借鉴
6.3.1 合理借鉴其他准则
6.3.2 规范信息披露
6.3.3 采用多维度评价指标体系
6.3.4 关注金融工具经济实质
6.3.5 审慎使用公允价值
结论与展望
参考文献
致谢
本文编号：3889163
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