康得新财务舞弊：外部审计是否勤勉尽责

发布时间：2024-02-25 00:26

　　得益于经济的快速发展,上市公司的数量迅速上升。然而,与之不匹配的是上市公司的发展质量问题仍较突出。近年来,上市公司财务舞弊事件层出不穷,给相关投资者造成了巨大的损失,扰乱了证券市场的稳定性。而且在这些财务舞弊事件中,注册会计师十有八九起到了一定程度的辅助作用,有些甚至是事务所协同上市公司进行舞弊,巨大的挑战了我国上市公司监管制度的权威性。因此,分析注册会计师是否勤勉尽责具有十分重要的意义。本文选取康得新作为案例研究对象,从注册会计师勤勉尽责的角度对康得新的财务舞弊问题进行研究。首先,简单的介绍了康得新公司及其审计单位瑞华事务所,然后对康得新财务舞弊的手段进行了阐述,接着运用所学专业知识,选取舞弊年度的财务指标进行财务舞弊迹象识别分析,发现在2014-2018年间,康得新的销售毛利率、应收账款、净现额等财务指标十分异常,并且公司的存、贷双高现象始终存在,明显不符合商业逻辑,注册会计师却连年出具标准审计意见报告,已经不是专业能力不足所能解释的了,本文严重怀疑注册会计师没有做到勤勉尽责。随后,对于注册会计师在康得新财务舞弊中未勤勉尽责的体现进行了分析,之后从多个层面详细的分析了注册会计师未勤...

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
1 绪论
    1.1 选题背景
    1.2 研究意义
        1.2.1 理论意义
        1.2.2 现实意义
    1.3 文献综述
        1.3.1 基于财务舞弊动因
        1.3.2 基于财务舞弊手段
        1.3.3 基于财务舞弊迹象识别
        1.3.4 基于财务舞弊防范与治理
        1.3.5 文献评述
    1.4 研究方法
        1.4.1 文献研究法
        1.4.2 案例分析法
    1.5 创新点
2 概念界定与相关理论
    2.1 概念界定
        2.1.1 财务舞弊概念的界定
        2.1.2 勤勉尽责概念的界定
    2.2 相关理论
        2.2.1 委托代理理论
        2.2.2 信息不对称理论
        2.2.3 审计冲突理论
3 康得新财务舞弊案例背景
    3.1 案例概况
        3.1.1 康得新公司简介
        3.1.2 瑞华概况
        3.1.3 康得新财务造假案件回顾
    3.2 康得新财务舞弊手段
        3.2.1 同时虚增营业收入与营业成本
        3.2.2 大股东违规占用资金
        3.2.3 未披露关联担保
        3.2.4 未如实披露募集资金使用情况
    3.3 康得新财务舞弊迹象识别
        3.3.1 销售毛利率异常
        3.3.2 应收账款异常
        3.3.3 存、贷双高
        3.3.4 经营性现金流量净额异常波动
4 注册会计师未勤勉尽责的体现
    4.1 未保持应有的职业怀疑
    4.2 未明确银行存款回函信息与实际情况不符的原因
    4.3 应收账款函证不当
    4.4 独立性严重缺失
5 注册会计师未勤勉尽责的原因
    5.1 外部监管机制的缺失、疏漏
        5.1.1 行政处罚机制不完善
        5.1.2 审计准则的模糊性
    5.2 会计师事务所内部体系的薄弱和失效
        5.2.1 内部控制体系失效
        5.2.2 盲目扩张,忽视质量
    5.3 注册会计师本人的操守和行为失当
        5.3.1 未对异常的财务指标给予应有的职业关注
        5.3.2 连续审计项目人员独立性缺失
6 康得新财务舞弊案例启示
    6.1 会计师事务所深化质量控制体系建设
        6.1.1 注重人员管理,严格控制审计质量
        6.1.2 将审计程序执行到位,取得充足审计证据
    6.2 规范公司治理和内部控制
        6.2.1 优化股权结构
        6.2.2 强化内部控制管理
7 研究结论
致谢
参考文献



本文编号：3909787