“营改增”对建筑业税负的影响研究

发布时间：2017-06-01 08:14

  本文关键词：“营改增”对建筑业税负的影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2012年年初,“营改增”在少数地区和少数行业试点,最终于2014年年初遍及全国各地,拉开了税制改革的新帷幕。“营改增”的行业不断扩大,2015年有望全面完成“营改增”改革。改革目标是消除重复征税,但是,出现了一些纳税人税负加重的现象,这与其初衷背道而驰。而这一纷扰引发了一些地方纳税人不看好此次改革前景,对改革产生了消极被动的甚至抵触的情绪。而即将面临改革的建筑业对其税负情况亦是颇为忧虑,增值税扩围是否能够众望所归,减轻建筑业负担?比较建筑业改革前后,结论是:改革后小规模纳税人税负有所下降,一般纳税人税负情况复杂。对建筑业经营成果和税负的影响取决于可抵扣成本比例的大小。建筑业一般纳税人税负如果要和改革前一样,不发生变化,其可抵扣成本临界比例为71%左右。当可抵扣成本比例大于71%时,其营业税金及附加和总体税负比税改前有所下降,但当期应纳所得税有所上升,这是由于利润总额上升引起的,相应经营成果也有所上升;当可抵扣成本比例小于71%时,其营业税金及附加和总体税负比税改前有所上升,但当期应纳所得税有所下降,这是由于利润总额下降引起的,相应经营成果也有所下降。“营改增”后影响建筑业纳税负担的主要原因是:税制冲突、行业性质、抵扣不足、税率过高、固定资产更新慢,以及中央和地方的利益冲突等。经过系统研究,对建筑业两税合并的完善,与同类研究项目相比,研究成果主要表现在:对建筑业出现税负上升现象,有必要做好针对性的防范和应对措施如:参照收购自产农产品的增值税进项抵扣办法、对中央和地区实行出口退税机制、简易征收、营改增实施之日以前购进设备、调整中央与地方增值税分享比例。这些积极建议,不仅有利于实际工作应用,也有助于研究者参考。对建筑业“营改增”前后税负资料难以收集,样本量偏少是突出不足。选取的样本中国建筑(601668)和中国水电(601669)、中国铁建(601186)、中国中冶(601618)为大型的上市建筑业公司,代表性强,忽略了规模偏小的建筑业企业,普遍性欠缺,研究结果可能存在一定偏差。在做实证分析的时候,忽略了建筑业“营改增”后相关的优惠政策,忽略了“营改增”后建筑业的营业收入和营业成本会发生变化的情况,而这些直接影响它的税款和经营成果。在完善建筑业“营改增”建议时,考虑到如何降低税负,从而忽略了其他方面给企业带来的效益。
【关键词】：增值税 营业税 建筑业 税负
【学位授予单位】：西华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F426.92
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-14
• 1.1 研究背景和意义9-10
• 1.2 研究内容和方法10-11
• 1.3 技术路线11-14
• 2. 文献综述14-18
• 2.1 国外研究现状14
• 2.2 国内研究现状14-16
• 2.3 国内外研究评述16-18
• 3 增值税改革历程回顾18-22
• 3.1 改革的内容18-19
• 3.2 两次改革的比较19-20
• 3.3 增值税改革历程20-22
• 4 建筑业“营改增”的相关理论22-25
• 4.1 公平与效率理论22-23
• 4.2 增值税税负转嫁理论23-25
• 5 “营改增”对建筑业税负的影响25-45
• 5.1 建筑业营业税改增值税的积极作用25-26
• 5.2 建筑业“营改增”前后税负比较26-38
• 5.3 建筑业“营改增”比较结果38-45
• 6 “营改增”在建筑业实施中存在的问题45-49
• 6.1 税制冲突45
• 6.2 行业性质45-46
• 6.3 抵扣不足46-47
• 6.4 税率过高47
• 6.5 固定资产更新慢47-48
• 6.6 中央和地方的利益冲突48-49
• 7 完善建筑业“营改增”建议49-55
• 7.1 税制冲突对策49
• 7.2 行业性质对策49
• 7.3 抵扣不足对策49-50
• 7.4 税率过高对策50-51
• 7.5 固定资产更新慢对策51
• 7.6 协调中央和地方的利益51-52
• 7.7 完善增值税征收建议52-53
• 7.8 建筑业自身完善的建议53-55
• 总结55-58
• 参考文献58-60
• 攻读硕士学位期间发表论文及科研成果60-61
• 致谢61-62

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