慈善捐赠支出的税收政策研究

发布时间：2016-08-25 22:15

本文关键词：慈善捐赠支出的税收政策研究，由笔耕文化传播整理发布。

《湖南大学》 2009年

慈善捐赠支出的税收政策研究

黄石亮

【摘要】： 慈善事业的发达程度是一个社会文明进步的标志,是实现社会主义和谐社会的基础之一。慈善捐赠体现了帕累托改进,可以使整个社会的福利得到提高;慈善捐赠弥补公共领域的政府缺位,可以考虑少数人的多样化需求;作为“第三次分配”的慈善捐赠有利于调节收入分配,缩小贫富差距,缓解社会矛盾;慈善捐赠作为约翰斯通的高等教育成本分担理论中的重要部分缓解了全球性高等教育财政危机。随着慈善事业的兴起,慈善组织被认为是克服“政府失灵”和“市场失灵”的一种制度创新。但是,同“政府失灵”和“市场失灵”一样,非政府组织有其固有的局限性,这种局限性被称为“志愿失灵”。正是由于这样的“志愿失灵”,慈善捐赠需要政府的介入和支持,而税收作为政府的重要手段常常发挥重要作用。由于非政府组织的“志愿失灵”,慈善捐赠需要政府的介入和支持,而税收作为政府的重要手段常常发挥重要作用。慈善事业包含捐赠人和受赠人两个方面,税收政策也可以分为捐赠和受赠两个部分。本文研究范围仅限于对于慈善捐赠支出的税收政策,且主要涉及的是所得税政策。本文没有像以前的研究文献一样,承认了税收对于捐赠的激励作用,而是从理论角度证明了所得税政策对于捐赠是有激励作用的。由于相关数据收集困难,本文主要利用张馨、施文泼、曹洪彬在2006年第六届中国经济学年会投稿论文《我国公司捐赠的实证研究》的相关结论,我国公司捐赠的税收价格越低,捐赠数额越高,且这种税收价格弹性很大,即我国公司捐赠受税收价格的影响相当敏感。在充分证明所得税政策对于捐赠具有激励作用之后,按税种对我国现行的慈善捐赠支出的税收优惠政策进行纵向的梳理评析,并在此基础上借鉴美国、德国和日本的税前扣除政策进行横向对比。经过纵向和横向的分析发现诸如个人捐赠税前扣除比例低、捐赠的流转税政策缺乏及不允许捐赠递延扣除等问题。针对这些问题,笔者从加强对公益性社会团体的管理、完善慈善捐赠的所得税税前扣除政策和完善慈善捐赠的其他税收优惠政策三个方面提出相关建议。

【关键词】：
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F812.42
【目录】：

摘要5-6

Abstract6-11

第1章绪论11-21

1.1 研究背景及意义11-12

1.2 文献综述12-18

1.2.1 国外研究评述12-15

1.2.2 国内研究评述15-18

1.3 本文研究方法与创新之处18

1.4 本文结构安排18-19

1.5 本研究的基本概念约定19-21

第2章慈善捐赠的理论分析21-31

2.1 鼓励慈善捐赠的经济理论分析21-25

2.1.1 慈善捐赠体现帕累托改进21-22

2.1.2 慈善捐赠弥补公共领域的政府缺位22-23

2.1.3 基于慈善捐赠的“第三次分配”理论23-24

2.1.4 捐赠在教育成本分担理论中的重要作用24-25

2.2 慈善捐赠的所得税税收效应的理论研究25-31

2.2.1 个人慈善捐赠的所得税政策的选择25-26

2.2.2 个人慈善捐赠的所得税税前扣除政策的价格效应分析26-29

2.2.3 企业慈善捐赠的所得税税前扣除政策的价格效应分析29-31

第3章国内捐赠支出的税收政策的梳理及评析31-48

3.1 捐赠支出的企业所得税政策的梳理及评析31-38

3.1.1 捐赠支出的企业所得税税前扣除比例的相关规定及评析31-35

3.1.2 捐赠支出的企业所得税扣除基数的相关规定及评述35-38

3.2 捐赠支出的个人所得税政策的梳理及评析38-44

3.2.1 对捐赠支出的个人所得税政策的梳理38-42

3.2.2 对捐赠支出的个人所得税政策的评析42-44

3.3 捐赠支出的其他税种政策的梳理及评析44-48

3.3.1 捐赠支出的流转税政策的梳理及评析45-46

3.3.2 捐赠支出的财产行为税政策的梳理及评析46-48

第4章慈善捐赠的税收优惠政策借鉴及其对我国的经验启示48-56

4.1 美国慈善捐赠的税收优惠政策48-50

4.1.1 对享受税收优惠政策的非营利组织的界定及监管48-49

4.1.2 慈善捐赠税前扣除政策49

4.1.3 其他限定条件49-50

4.2 德国慈善捐赠的税收优惠政策50-51

4.2.1 对享受税收优惠政策的非营利组织的界定及管理50-51

4.2.2 慈善捐赠税前扣除政策51

4.3 日本慈善捐赠的税收优惠政策51-53

4.3.1 对享受捐赠税前扣除的非营利组织的界定及管理51-52

4.3.2 慈善捐赠的税前扣除政策52-53

4.4 国外经验对我国的启示53-56

4.4.1 对享受捐赠税收优惠的非营利组织的界定及管理53

4.4.2 慈善捐赠支出的所得税税前扣除政策53-54

4.4.3 慈善捐赠的其他税收优惠政策54-56

第5章加快完善鼓励慈善捐赠的税收政策56-60

5.1 加强对公益性社会团体的管理56-57

5.1.1 扩大公益性社会团体范围56

5.1.2 加强对公益性社会团体的监管56-57

5.2 完善捐赠支出的所得税税前扣除政策57-58

5.2.1 完善捐赠支出的企业所得税税前扣除政策57

5.2.2 完善捐赠支出的个人所得税税前扣除政策57-58

5.3 完善慈善捐赠的其他税收优惠政策58-60

5.3.1 开征遗产税鼓励富有阶层进行慈善捐赠58

5.3.2 完善慈善捐赠的流转税、财产行为税的税收优惠政策58

5.3.3 完善非货币性资产捐赠的税收制度58-60

结论60-62

参考文献62-65

致谢65

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