纳税服务对税收征管效率的影响问题研究
本文关键词:纳税服务对税收征管效率的影响问题研究
【摘要】:随着税收收入规模不断扩大,我国税收征管改革目标也开始由“粗放型”向“集约型”转变,由以前完全追求绝对税收收入转向在确保收入前提下提高征管质量和效率。在税收征管体系中,纳税服务因居于基础地位,且贯穿于税收征管全过程,因此对税收征管效率具有重要的影响作用。这点在国家税务总局2005年制定的《纳税服务工作规范(试行)》中得到明确体现:“纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨,坚持依法、无偿、公平、公正的原则,促进纳税遵从,提高税收征管质量和效率,保护纳税人合法权益。”我国纳税服务工作经过多年发展,无论在理论还是实践方面都取得了长足进展。纳税服务体系已初具规模,表现为服务形式规范化、服务制度科学化、申报缴税方式多样化、办税流程简便化、咨询方式人性化。但是,与西方发达国家相比,我国的纳税服务建设还存在较大差距。基于此,国家税务总局结合我国税收征管工作实际与国内外先进经验,于2015年1月颁布了《全国税务机关纳税服务规范2.09(简称《规范2.09),覆盖省、市、县三级税务机关,涵盖了9大类76项236个服务事项1372个服务规范。旨在最大限度便利纳税人、最大限度规范税务机关。并通过不断升级完善该《规范》,逐步推进纳税服务体系朝着更加规范、现代、文明的方向发展,从而实现税收现代化。《规范2.09的实施,对促进我国税收征管效率的提高具有深远影响。笔者作为一名税务部门工作人员,在对纳税服务与征管效率相关理论深入研究的基础上,紧紧围绕《全国税务机关纳税服务规范2.09这一服务规范,立足于工作实践,分析纳税服务对我国税收征管效率的作用机制。通过对纳税服务与税收征管效率二者的研究,探讨如何优化纳税服务进一步提升税收征管效率,尽可能为构建和谐征纳关系提供理论基础和建议。本文共有四章内容:第一章引言,介绍文章研究背景及意义、国内外研究的现状、研究的内容与方法、论文的创新与不足。第二章对纳税服务与税收征管效率的基本理论进行分析。对纳税服务和税收征管效率的内涵加以界定,明确纳税服务目标,定位纳税服务功能,分析影响征管效率的因素以及纳税服务对税收征管效率的作用机制:纳税服务有助于降低征收成本,促进税收遵从,是提升征管效率的重要途径。第三章是纳税服务对我国税收征管效率影响的现状评价。本章是全文的核心内容。包括两部分:第一部分立足于国家税务总局最新发布的《全国税务机关纳税服务规范2.0》,分析我国税务机关纳税服务现状从哪些方面提升了税收征管效率;第二部分在前部分基础上,分析目前我国纳税服务工作还存在哪些问题,制约了征管效率的提高。第四章在前文基础上,提出优化我国纳税服务,从而提高税收征管效率的具体措施。
【关键词】:纳税服务 征管效率 征收成本
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2015
【分类号】:F812.42
【目录】:
- 摘要2-4
- ABSTRACT4-8
- 1 引言8-15
- 1.1 选题背景和意义8-9
- 1.2 国内外研究现状9-12
- 1.2.1 国外研究现状9-11
- 1.2.2 国内研究现状11-12
- 1.3 研究内容与方法12-13
- 1.3.1 研究内容12-13
- 1.3.2 研究方法13
- 1.4 创新与不足13-15
- 2 纳税服务与税收征管效率的理论分析15-26
- 2.1 纳税服务的内涵15-18
- 2.1.1 纳税服务的定义15-16
- 2.1.2 纳税服务的基本要素16-18
- 2.2 税收征管效率的内涵18-22
- 2.2.1 税收征管效率的含义18-21
- 2.2.2 税收征管效率的影响因素21-22
- 2.3 纳税服务对税收征管效率的作用机制22-26
- 2.3.1 纳税服务有利于降低征税成本22
- 2.3.2 纳税服务有助于降低纳税成本22-24
- 2.3.3 纳税服务促进税收遵从增加税收收入24-26
- 3 我国纳税服务对税收征管效率影响的现状评价26-40
- 3.1 纳税服务促进了税收征管效率提升26-35
- 3.1.1 服务形式规范化26-27
- 3.1.2 纳税方式多元化27-29
- 3.1.3 表单资料简并化29-30
- 3.1.4 审批流程简便化30-32
- 3.1.5 办税时限灵活化32-33
- 3.1.6 拓展宣传咨询渠道33-35
- 3.1.7 积极保护纳税人权益35
- 3.2 纳税服务现状对税收征管效率的制约35-40
- 3.2.1 税务机构设置和人员素质制约了征收成本的下降35-38
- 3.2.2 办税平台功能欠缺制约了纳税成本的下降38-39
- 3.2.3 税法宣传缺乏长效机制,制约了税收遵从水平的提高39-40
- 4 优化纳税服务提高我国税收征管效率的路径选择40-45
- 4.1 设置精简高效的税务机构,提高税务人员素质40-41
- 4.1.1 构建扁平化组织,充分依靠信息技术40
- 4.1.2 完善人力资源管理机制,设计税务人员激励约束机制40-41
- 4.1.3 完善绩效评估机制,多角度运用评价指标体系41
- 4.1.4 提高税务人员素质,优化人员构成41
- 4.2 加强国地税协作,实现资源共享41-42
- 4.2.1 共同设立实体办税服务厅和网上“办税服务厅”41-42
- 4.2.2 联合开展税法宣传、评定纳税信用等级,加强信息交换42
- 4.2.3 完善优化“双联合制定”42
- 4.3 增加多层次涉税服务渠道,打造高效率涉税服务平台42-44
- 4.3.1 由“实体”转“虚拟”,为办税服务厅提效43
- 4.3.2 完善“网上办税服务厅”功能43
- 4.3.3 大力开发移动办税终端43-44
- 4.4 建立税收宣传长效机制,营造良好税收环境44-45
- 4.4.1 丰富税法宣传的内容44
- 4.4.2 创新税收宣传的方式44
- 4.4.3 充分借助网络新兴媒体44-45
- 参考文献45-48
- 后记48-49
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,本文编号:1096971
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