我国税收优惠政策改革研究

发布时间：2017-10-30 01:41

  本文关键词：我国税收优惠政策改革研究

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【摘要】：税收优惠是指为了配合国家或地区在一定时期的经济、政治、文化、社会和生态环境发展总目标,以及激励纳税人的某些活动或照顾有困难的纳税人,政府利用税收制度在税收方面相应采取的激励和照顾措施,是税收制度中的重要组成部分,也是国家干预经济的重要手段之一。随着经济社会发展以及由此导致的经济体制与税收制度不断变化,税收优惠政策也会发生变化,以更好地适应经济社会的发展和目标的实现。我国现阶段的税收优惠政策是在1994年分税制改革后逐步形成和发展起来的,它推动了我国经济社会的快速发展和转型,为我国经济社会取得举世瞩目的成绩做出了重要贡献。但是,随着我国经济社会的发展、改革开放的推进、社会主义市场经济体制的逐渐完善以及国外经济环境的变化,经济社会发展中的矛盾和问题发生转变,新矛盾和新问题不断涌现,我国现行的税收优惠政策的积极效应逐渐减弱,税收优惠政策中存在的问题尤其是区域性税收优惠政策泛滥、税收优惠政策管理混乱等问题也逐渐突出。因此,为满足经济社会持续健康发展的需要,急需对我国税收优惠政策进行规范与改革。为此,党的十八届三中全会提出“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则,加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策。”本文主要对我国税收优惠及其改革的相关理论进行梳理与探讨,文中在对我国税收优惠政策的历史演变、现状进行介绍基础上,分析并概括出我国现行税收优惠政策存在的问题；同时简要介绍了美国、英国、德国等主要发达国家的税收优惠实践,得出了一些可资借鉴的经验做法：进而提出推进我国税收优惠政策改革的原则、思路以及具体建议。从本文的结构体系而言,可分为以下三个部分：第一部分是基础理论部分,包括第一章和第二章。第一章绪论主要阐释了本文的选题背景和意义,对国内外有关税收优惠的文献进行了综合分析,介绍了本文的主要研究方法、主要创新与不足,确定了整篇文章的行文思路。第二章为税收优惠政策改革的理论基础,主要就税收优惠及其改革的相关理论进行梳理与探讨,对税收优惠政策相关概念进行界定,认识税收优惠政策存在的理论依据,了解税收优惠的方式、功能作用。第二部分为问题分析部分,包括第三章和第四章。第三章首先对新中国成立以来我国的税收优惠政策的三个主要发展阶段进行了简要概述,然后介绍了我国现阶段的主要税收优惠政策,最后提出了我国现阶段税收优惠政策存在的六个主要问题：税收优惠政策立法层次低、税收优惠政策的目标不够清晰、区域性税收优惠政策泛滥、税收优惠方式结构不够合理、缺乏税收优惠预算制度和科学的绩效考评机制、税收优惠政策管理不够规范。第四章主要介绍了美国、英国、德国三个国家的税收优惠政策,并从中归纳出对我国税收优惠政策改革具有借鉴意义的四点经验做法：税收优惠政策目标明确、税收优惠政策体现了法定主义原则、税收优惠方式多样和建立起以税式支出为基础的税收优惠管理制度。第三部分为政策建议部分,即第五章。第五章首先指出我国税收优惠政策改革应坚持协调用好“两只手”、兼顾公平与效率、落实税收法定主义、坚持进行成本——收益分析、及时进行调整和规范等五个基本原则；然后提出了我国税收优惠政策改革五个思路：明确税收优惠政策目标、完善税收优惠法律法规、建立以税式支出为基础税收优惠预算制度、建立科学的税收优惠绩效考评和退出机制、优化税收优惠结构；最后提出了促进转变经济发展方式、促进经济结构调整、促进和谐社会建设、促进涉外经济健康发展四个方面具体的税收优惠政策改革建议。
【关键词】：税收优惠政策 税式支出 公平与效率 税收法定主义
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-12
• 1 绪论12-18
• 1.1 选题背景及意义12-14
• 1.1.1 选题背景12-13
• 1.1.2 选题意义13-14
• 1.2 文献综述14-16
• 1.3 研究方法与文章结构16-17
• 1.3.1 研究方法16-17
• 1.3.2 文章结构17
• 1.4 主要创新与不足17-18
• 2 税收优惠政策改革的理论基础18-30
• 2.1 税收优惠政策的相关概念18-23
• 2.1.1 税收及税收优惠的内涵18-19
• 2.1.2 税收优惠的方式19-20
• 2.1.3 税收优惠管理模式——税式支出20-21
• 2.1.4 税收优惠政策的分类21-23
• 2.2 税收优惠政策存在的理论基础23-27
• 2.2.1 市场失灵与税收优惠政策23-24
• 2.2.2 税收优惠政策的经济效应24-26
• 2.2.3 税收优惠政策的政治效应26
• 2.2.4 税收优惠政策的社会效应26
• 2.2.5 税收优惠政策的国际竞争效应26-27
• 2.3 税收优惠政策的功能定位27-30
• 3 我国税收优惠政策的演进、现状及存在的问题30-42
• 3.1 我国税收优惠政策的演进30-33
• 3.1.1 计划经济体制时期的税收优惠政策30-31
• 3.1.2 有计划的商品经济体制时期的税收优惠政策31-32
• 3.1.3 社会主义市场经济体制时期的税收优惠政策32-33
• 3.2 我国税收优惠政策现状简介33-36
• 3.3 我国税收优惠政策存在的问题36-42
• 3.3.1 税收优惠政策立法层次偏低36-37
• 3.3.2 税收优惠政策的目标不够清晰37-38
• 3.3.3 区域性税收优惠政策泛滥38
• 3.3.4 税收优惠方式结构不够合理38-39
• 3.3.5 缺乏税收优惠预算制度和科学的绩效考评机制39-40
• 3.3.6 税收优惠政策管理不够规范40-42
• 4 主要发达国家税收优惠的经验做法和启示42-52
• 4.1 主要发达国家税收优惠政策的安排42-47
• 4.1.1 美国的税收优惠政策42-44
• 4.1.2 英国的税收优惠政策44-46
• 4.1.3 德国的税收优惠政策46-47
• 4.2 发达国家税收优惠政策的特点和启示47-52
• 4.2.1 税收优惠政策目标明确48
• 4.2.2 税收优惠政策体现了法定主义原则48-49
• 4.2.3 税收优惠方式多样49
• 4.2.4 建立起以税式支出为基础的税收优惠管理制度49-52
• 5 推进我国税收优惠政策改革的原则、思路与建议52-68
• 5.1 我国税收优惠政策改革的原则52-55
• 5.1.1 协调用好“两只手”原则52-53
• 5.1.2 兼顾公平与效率原则53-54
• 5.1.3 落实税收法定原则54
• 5.1.4 坚持成本——收益分析原则54-55
• 5.1.5 及时调整和规范原则55
• 5.2 我国税收优惠政策改革的思路55-59
• 5.2.1 明确税收优惠政策目标56
• 5.2.2 完善税收优惠法律法规56-57
• 5.2.3 建立税式支出预算制度57-58
• 5.2.4 建立税收优惠政策绩效考评和退出机制58
• 5.2.5 优化税收优惠结构58-59
• 5.3 推进我国税收优惠政策改革的建议59-68
• 5.3.1 转变经济发展方式的税收优惠政策改革59-61
• 5.3.2 促进经济结构调整的税收优惠政策改革61-63
• 5.3.3 促进和谐社会建设的税收优惠政策改革63-65
• 5.3.4 促进涉外经济健康发展的税收优惠政策改革65-68
• 参考文献68-70
• 硕士研究生学习期间科研成果70-72
• 后记72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前9条

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2 罗春梅;税式支出中的政治问题研究[J];经济体制改革;2005年04期

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中国重要报纸全文数据库 前1条

1 财政部财政科学研究所副所长 白景明;[N];中国税务报;2014年

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本文编号：1115591