增值税收入划分规则何以再造

发布时间：2018-04-25 11:01

  本文选题：增值税“扩围”改革 + 收入划分规则　； 参考：《法学评论》2015年01期

【摘要】：分税制改革确立了税收立法权集中在中央、税收收益权按税种按比例分配给中央和地方、税收征管权分别由国家和地方税务系统行使的税收体制。国内增值税收入在中央和省之间的分享比例是75%:25%,进口增值税收入由中央独享,出口退增值税分担比例是92.5%:7.5%,省以下增值税收入划分规则不一而足,这种按环节按比例划分收入的规则是一种激励相容的制度设计。在增值税"扩围"改革过程中,增值税扩增税目收入留存地方的权宜之计,解决不了因此造成的地方税收收入下降和少量纳税人税负增加等问题。改革完成后,增值税仍然应当确立为中央和地方共享税,中央和省的分成比例则应当依据各省的财政资金筹集能力强弱、制造业和服务业产值高低来确定,省以下增值税收入划分规则需要配合地方税收收入变化和地方支柱性税种来重构。
[Abstract]:The reform of the tax distribution system establishes a tax system in which the legislative power of taxation is concentrated in the central government, the power of tax revenue is distributed to the central and local governments according to the types of taxes, and the power of tax collection and administration is exercised by the national and local tax systems respectively. The share ratio of domestic value-added tax revenue between the central government and the provinces is 75: 25. The income from imports of value-added tax is exclusively enjoyed by the central government. The share ratio of value-added tax refunded by exports is 92.5: 7.5. There are many rules for the division of value-added tax income below the province level. This rule of dividing income by proportion is an incentive compatible system design. In the course of the reform of VAT, the expediency of increasing the revenue of VAT to keep the local revenue can not solve the problems such as the decrease of the local tax revenue and the increase of the tax burden of a small amount of taxpayers. After the completion of the reform, the value-added tax should still be established as a shared tax between the central and local governments, and the proportion of the central and provincial divisions should be determined according to the strength of each province's ability to raise financial funds and the output value of the manufacturing and service industries. The division rules of VAT income below provincial level need to be reconstructed with the change of local tax revenue and the local pillar tax.
【作者单位】： 北京大学法学院;
【分类号】：F812.42

【参考文献】

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【共引文献】

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本文编号：1801037