基于个税递延的商业养老保险研究

发布时间：2020-04-06 17:36

【摘要】：在老龄化进程加速、养老保障体系三支柱发展不平衡、替代率逐年下降的背景下,我国亟需推动商业养老保险发展,充分发挥其在养老保险体系中第三支柱的作用。但由于相关税收优惠政策一直没有正式出台,对居民的激励作用相对欠缺,我国的商业养老保险发展一直较为缓慢。个税递延型养老保险,是指投保人缴纳的保费可以在计算应纳税所得额时扣除,暂时减免征收个人所得税,而将缴税环节递延到退休后领取保险金时,该税收优惠政策对于提高商业养老保险的替代率水平、促进保险行业持续健康发展、健全和完善养老保障体系具有重要的意义。目前各国普遍实行了商业养老保险的个税递延税收优惠政策,但我国暂时还处于试点方案制定阶段。文章首先介绍了我国商业养老保险发展现状、存在的问题以及天津与上海个税递延试点情况,结合国外相关税收优惠政策,对各种税收递延模式进行了比较分析,说明了 EET模式是税收优惠政策的最佳选择。通过养老保险金积累模型和给付模型,本文构建了 EET税收优惠模式下的商业养老保险替代率精算模型和基于目标替代率的缴费率模型,对模型中的各个变量进行了敏感性分析,并测算了政府税式支出变化情况。通过实证分析得出结论:对商业养老保险采用税收递延政策可以显著提高替代率水平;男性在相同缴费率下的替代率高于女性,且在相同目标替代率下的缴费率低于女性;养老保险替代率与缴费年限、投资收益率、缴费率呈正向变动,与工资增长率呈反向变动;在达到目标替代率的缴费区间内,政府实行税收递延政策的税式支出占财政收入的比重较小。提出应尽快推行个税递延政策、健全相应法律法规以及做好制度设计等建议。
【图文】：

人口数,占比,数据来源

总数的１１．４％，远远超过了邋６０岁以上占比１０％，邋６５岁以上占比７％的国际老龄逡逑化标准。逡逑我国２０１０年至２０１７年６５岁及以上人口占比及增速情况如图１－１所示，从逡逑图中可以看出，２０１０年以来，我国６５岁以上人口数量不断增加，所占比重不断逡逑上升，且其增速也呈上升趋势。老龄化程度的逐渐加深，使得我国面临的养老压逡逑力日渐严峻，我国的养老问题也受到社会各界日益强烈的关注。逡逑１８０００逦ｉ逦１２．００％逡逑N６０００逦ｖ逦■—一ｒｒｒｒ：：：．逡逑，￥邋１０．００％逡逑■】■邋■邋■逡逑０邋一邋ｉｉｉＭＭＭｉｉ邋—ＪＢＢＵＢＢＢ邋—逦逦逦ＨＳＢ８邋——邋逦ＩＢＨＩＢ邋ＷＥＳ．．…—ｏ逡逑２０１０逦２０１１逦２０１２逦２０１３逦２０１４逦２０１５逦２０１６逦２０１７逡逑■■■人口数（万人）比星增速逡逑图１－１邋２０１０－２０１７年我国６５岁及以上人口数及其占比增速逡逑数据来源：中国统计年鉴。逡逑经过逐步的发展和完善，目前各国的养老保险体系主要由三大支柱构成，分逡逑别为社会基本养老保险、企业补充养老保险和个人商业养老保险。我国也建立了逡逑１逡逑

养老保险,支柱基,基本养老保险金,支柱

补充养老保险，只有少数企业参与其中，覆盖率有限，且规模较小；作为第三支逡逑柱的个人补充养老保险还处于发展阶段，吸引力不足，无法有效推广。２０１７年逡逑我国三支柱保费收入占比情况如图１－２所示，从图中可以看出，２０１７年在我国的逡逑养老保险体系中，基本养老保险、企业补充养老保险与个人商业养老保险所占比逡逑重分别为８０．７４％、６．４３％和１２．８３％，其中第二支柱与第三支柱总体占比低于２０％，逡逑而在一些养老保险体系比较成熟的国家，三大支柱的比例分别约为３０％、３０％和逡逑４０％。由此可见，我国养老保险体系的三大支柱发展不均衡，其结构还有较大的逡逑优化空间，需要加快推动第二支柱与第三支柱的发展，增强其在养老保险体系中逡逑的作用。逡逑Ｍ基本养老保险■企业年金《商业养老保险逡逑图１－２邋２０１７年养老保险三大支柱收入结构比例逡逑由于三个支柱发展失衡，第一支柱基本养老保险压力过重，基本养老保险金逡逑缺口不断扩大，其替代率水平也在逐年走低。在养老保险制度建立初期，基本养逡逑老保险替代率维持在７０％左右。但随着经济的快速发展、平均寿命的提高和老龄逡逑化程度的加深
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F842.6;F812.42

【参考文献】