在华跨国公司转让定价不当避税与我国反避税策略研究

发布时间：2020-04-23 11:55

【摘要】：经济全球化进程不断加快,我国加入WTO之后的国际经济贸易往来越来越频繁,中国已成为外商直接投资的首选之地,跨国公司在华直接投资对我国经济发展起到了重要作用。但是由于税制的差异,在华跨国公司以自身的有利条件通过关联交易,利用转让定价的手段不当避税,减少税基、转移利润,严重损害我国经济利益和国际收支平衡,对我国经济健康发展和国际声誉也造成了不利影响,从反避税的角度研究在华跨国公司转让定价不当避税行为,完善我国反避税策略具有重要理论和现实意义。论文总结分析了转让定价、不当避税和反避税的国内外研究现状,界定了转让定价、税基侵蚀、利润转移、不当避税等概念,从税务和非税务两方面分析了在华跨国公司转让定价的动机,分析了基于成本、市场的在华跨国公司转让定价方法;从投资、经营和亏损三方面分析了在华跨国公司转让定价不当避税现状,从转移利润、税收收入、经济秩序、国际收支和社会福利等方面分析对我国的危害,总结了我国反避税现状;从法律法规、关联企业、调整方法、举证与处罚、补偿调整、信息披露等方面对OECD、美国、日本等国的国际反避税经验进行总结分析;构建了在华跨国公司转让定价不当避税与我国税务机关反避税的博弈分析模型,并从成本、处罚和概率三方面进行分析;针对在华跨国公司转让定价不当避税行为,提出了我国反避税的策略,包括:完善转让定价税制、完善预约定价制度、建立反避税理念和方法、组建反避税专业团队和加强国际间反避税合作。
【图文】：

用转让定价减少对东道国缴纳所得税，在华跨国公司也将其作为存放海外利润的机器规避母国征收差额税。美国的税率是 35%，爱尔兰的法定税率是 12%，苹果公司把爱兰作为海外分公司的基地。美国调查委员会统计，2009-2012 年三年苹果公司通过转定价将全球销售收入 740 亿美元纳税地点转移到了爱尔兰，转移减少税负 170.2 亿元。(2)躲避预提税不同国家（地区）的税法对预提税的征收规定有较大差异。美国预提税税率为 30%德国、荷兰、日本为 25%。当两国间没有税收协定规定相互降低预提税税率时，该税一般比较重，税率几乎都在 20%以上。在华跨国公司通常通过转让定价的方式，减轻提税负担。(3)逃避关税世界各国（地区）关税一般都采用从价计征和比例税率，以进口价为基础。关税相应提高进口价格，削弱进口商品、货物在进口国的竞争力。在华跨国公司在进口商品货物时，运用转让定价手段对价格进行处理，在母子公司或子子公司等关联企业交易降低商品价格，减少关税纳税额。图 2.1 和 2.2 为在华跨国公司转让定价逃税模型，，2.3 为在华跨国公司转让定价逃避关税模型。

在华跨国公司转让定价逃税模型Ⅱ
【学位授予单位】：西安科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

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本文编号：2637702