国企民营化、税收征管与所得税规避

发布时间：2020-05-16 00:48

【摘要】：学术界存在诸多针对企业所得税规避影响因素的探究,其中有不少学者结合企业产权性质进行了研究。然而受限于样本数量,鲜有文章将企业所得税规避问题聚焦于国企民营化改革这一进程中,并结合税收征管强度,深入探究国有企业与非国有企业在所得税规避程度上的差异。本文以工业企业数据库中1998年至2003年间的19869家国有企业作为样本,借助期间的国企改革浪潮,对国企民营化改革进程中我国工业企业所得税规避问题进行探究。试图通过建立实证模型检验国企改革进程中内部的产权性质的转变以及外部税收监管强度对企业的所得税规避现象是否存在影响。实证结果表明:1、总体上看,在控制其他相关变量的情况下,国企民营化会使得企业所得税规避程度显著提高。即国有企业在民营化后,进行企业所得税规避的行为显著增多;2、地区间税收征管强度差异会对样本企业的所得税规避程度产生影响。在控制其他相关变量的情况下,税收征管强度越大的地区,当地的企业所得税规避程度越低;3、税收征管强度是国企民营化对企业所得税规避程度影响的一个重要调节变量。在控制其他相关变量的前提下,税收征管强度越高的地区,国企民营化对于所得税规避程度的影响将越低。进而导致不同地区企业所得税规避程度对于民营化的反应有所差异。东部地区税收征管强度普遍偏低,因此东部地区国企民营化对企业所得税规避呈现正向作用;中西部地区税收征管强度普遍偏高,因此中西部地区国企民营化对企业所得税规避呈现反向作用,或是作用并不显著。
【学位授予单位】：厦门大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F276.1;F275;F812.42

【参考文献】

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本文编号：2665883