BEPS背景下打击有害税收实践的新发展与中国因应

发布时间：2020-05-20 10:47

【摘要】：伴随着经济全球一体化的飞速发展,跨国纳税人充分利用数字经济带来的相关优势,采用各种避税手段进行利润转移规避国内外的税收,为寻求全球利益最大化,进而造成了各国税基遭到侵蚀,税收主权被侵犯,税收公平竞争被破坏等一系列的负面影响。在此情况下,专门应对此种情形的BEPS(Base Erosion and Profit Shifting,税基侵蚀与利润转移,以下简称BEPS)行动计划应运而生。其中考虑透明度与实质性因素更有效地打击有害税收实践便是行动计划之一。本文分为绪论、正文和结语三个部分。正文部分分为三个部分:第一部分首先对有害税收实践的含义做出界定,论述目前国际上对有害税收实践的不同看法。再分析OECD(Organization for Economic and Co-operation Development,经济合作与发展组织,以下简称OECD)1998年报告中对有害税收实践的界定。最后论述有害税收实践给世界经济发展带来的不利影响。第二部分是对BEPS行动计划五进行详细论述。首先分析BEPS问题出现的背景,行动计划又是如何形成的。其次就BEPS行动计划五中对有害税收实践的界定方法的新发展进行论述。再次介绍目前全球有害税收实践问题的现状,以及行动计划五提出的新的规制方法,其中主要论述了行动计划五对“专利盒”税制的规制。最后详细阐述了后BEPS时代欧盟对有害税收实践的新规制。第三部分第一节论述有害税收实践对我国的不良影响,以及我国在打击有害税收实践方面存在的不足之处。第二节论述了在BEPS行动计划五的背景下,对我国该如何完善针对有害税收实践的相关规制的建议。
【图文】：

金这一块的税收优惠制度建立一个适用性广的规则。同事对于 后置性μ的税收优惠制同样适合关联法。这样各国可以就 IP 活动的前置投资，以及创造和开发利用 IP 之后得的收入给予税收优惠。这样做是在确保那些税收优惠制度是在向那些真正实际从事研发活动的纳税人提供税收优惠。那么 BEPS 行动计划五中，FHTP 是怎样判断某一项投资活动是实质性活动的？般是以支出为代表。这个支出的量的概念并非直接代表实质性活动的量，而是由直接开发活动相关的支出比例来计算出纳税人真正支出的量，，即纳税人真正贡献的价值。上所述，关联法是允许向符合条件的 IP 活动的支出，提供一定的优惠的，但是优惠以该支出最后产生的收入为限。关联法的目的是仅对于来源于由纳税人自身进行的实研发活动所取得的 IP 收入给予税收优惠。在行动计划五中，就什么样的支出是符合件的支出做出了定义，以防止纳税人仅通过出资，就其他公司的实质性研发活动后产的收入取得 IP 税收优惠。对此，FHTP 个就此给出了一个相关的计算公式，来确定可获得税收优惠的收入：
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

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本文编号：2672504