税收优惠、市场竞争对技术创新影响的实证研究
发布时间：2020-05-25 08:28
【摘要】：以创新驱动发展,建设创新型国家是我国一直坚持的发展战略。目前我国科技发展正进入重要跃升期,研发经费总支出和研发投入人员保持高速稳定增长,但总体的研发强度仍低于OECD成员国研发投入的平均水平。并且在已有的创新研发中,无形资产的形成比率偏低。如何提高技术创新的投入水平是当下关注的重点,也是本文要着重研究的问题。已有的研究和统计数据表明,公司是技术研发的主体,要想提高技术创新的整体水平,关键在于提高公司自主研发的积极性。由于技术创新与生俱来的不确定性和外部性,单纯依赖市场来促使公司进行研发投入并不能达到最优水平,还需要政府借助政策驱动效应进行支持。税收优惠政策就是一种有效的政府扶持工具,能有效降低研发成本,提高公司研发能力和承担风险能力,进而鼓励公司进行研发投入。此外,公司面临的市场竞争环境也会对其技术创新决策产生重要影响。一方面,公司迫于市场竞争压力,急需通过创新研发来建立竞争优势;另一方面,研发投资成本高、风险大,激烈的竞争环境会进一步放大研发风险对公司的不利影响,造成公司减少甚至放弃研发的短视行为。因此,本文将税收优惠和市场竞争结合起来,分析两者对技术创新的影响。本文首先对国内外有关税收优惠、市场竞争与技术创新关系的文献进行了梳理和简要总结,对相关的理论进行了阐述;然后基于“市场失灵”理论、“熊彼特假说”和“Arrow模型”分析税收优惠、市场竞争与技术创新的关系,提出研究假设;最后对假设进行实证检验并提出建议。在变量的设计上,以税收优惠、市场竞争作为解释变量,来分析其对被解释变量技术创新的影响。其中技术创新分别用研发支出率(当期新增研发投入支出/当期期末总资产)、研发资本化率(研发当期形成无形资产金额/当期新增研发投入支出)计量。鉴于所得税收优惠在作用对象上的直接性和运用的广泛性,选用所得税税收优惠(法定税率-实际所得税税税率)来衡量税收优惠。在市场竞争方面,借鉴大多数国内学者的做法,以公司的竞争地位(公司主营业务收入/行业内总收入)和行业竞争程度(HHI)来量化市场竞争。在实证检验上,以2008-2015年深沪市A股主板上市公司的财务数据为样本,剔除金融业公司、缺失值和异常值后共得到2904条数据,构建税收优惠、市场竞争与技术创新的一元线性回归模型进行实证研究。结果发现:(1)所得税税收优惠对研发投入有促进作用,对研发投入转换成无形资产的效率没有显著影响。(2)行业竞争对上市公司研发投入强度和研发投入形成无形资产的比率都会产生负面影响。(3)公司具有竞争优势地位不仅对研发投入强度没有显著影响,还会对研发投入形成无形资产有负面影响。(4)公司经营绩效对研发投入强度有负面影响,但能提高研发投入形成无形资产的比率。结合实证发现,得出以下建议:第一,所得税税收优惠尤其是针对中小型企业的所得税税收优惠能促进研发投入,政府应该发挥这种积极效应,引领中小型企业自主创新。在所得税税收优惠方式上,应由模糊的税率优惠侧重向与研发活动紧密相关的研发费用加计扣除、研究成果转让等优惠政策上集中。第二,税收政策的制定应该综合考虑行业的竞争程度,对于竞争激烈且需要技术支持的行业应给予更多的优惠政策。第三,税收政策的制定应该与公司的经营绩效相联系。鼓励业绩较好的公司加大研发力度,提升研发成果的转换效率。
【图文】：
术创新是各国寻求是各国寻求全球创新主导地位和技术领先优势而实施的重要战略。表逡逑５－１列示了邋ＯＥＣＤ邋（经济合作与发展组织）部分国家２００８－２０１５年科技研发的情况？，并逡逑以此绘制了图５－１。表５－２则列示了世界公认创新型国家的一般标准。逡逑表５－１邋ＯＥＣＤ部分国家２００８－２０１５年研发支出（ＧＥＲＤ）占ＧＤＰ百分比（％）逡逑■逦国别逦２００８逦２００９逦２０１０逦２０１１逦２０１２逦２０１３逦２０１４逦２０１５逡逑以色列逦４．３５逦４．１４逦３．９４逦４．０２逦４．１６逦４．１５逦４．２７逦４．２５逡逑￣逦日本逦３．３４逦￣逦３．２３逦３．１４逦３．２４逦￣３．２１逦３．３１逦３．４０逦￣逦３．２９逡逑￣逦韩国—３．１２逦３．２９逦—３．４７逦３．７４逦４．０３—逦４．１５逦４．２９逦４．２３逦￣逡逑￣逦美国—２．１１逦￣逦２．８２逦２．７４逦￣邋２．１１逦２．７１逦２．７４一逦２．７６逦２．７９逡逑￣逦中国邋一邋１．４４逦￣逦１．６６逦￣逦１．７１逦￣邋１．７８逦１．９１逦１．９９逦２．０２逦２．０７逡逑￣逦ＯＥＣＤ逦２．２８逦￣逦２．３３逦￣逦２．２９逦２．３２逦２．３２逦２．３５逦２．３８逦＿逦２．３８逡逑一逦ＥＵ２８逦１．７６逦１．８４逦１．８４逦１．８８逦１．９２逦１．９３逦１．９５逦１．９６逡逑％邋ｏｆ邋ＧＤＰ逡逑４．５逦－逡逑４邋＾逦一：
图５－３邋２０１５年研发经费来源饼状图逦图５－４邋２０１５年研发经费分类饼状图逡逑由表５－３可知，从事技术创新的研发人员逐年增加，２００８年研发人员为１９６．５４万逡逑人，截止２０１５年X椉拥剑常罚担雇蛉耍谎蟹⑷嗽敝幸允笛榉⒄刮鳎佳蟹⑷嗽北嚷剩罚埃ュ义弦陨希宜孀叛蟹⑷嗽钡脑黾樱庖槐嚷室苍谠黾樱桑玻埃埃改甑模罚罚矗ピ黾拥剑玻埃保的赍义系模福保福ァＱ蟹⒕阎С龀氏种鹉暝龀さ目焖偾魇疲樱玻埃埃改辏矗叮保叮埃餐蛟黾拥剑玻埃保靛义夏辏保矗保罚埃埃巴蛟蟹⒕阎С鲆仓饕τ糜谑笛榉⒄寡芯浚宜孀叛蟹⒕阎С龅脑鲥义狭冢就蹲时嚷视桑玻埃埃改甑模罚保罚矗ヌ岣叩剑玻埃保的甑模罚矗罚常ァＴ谕迹担仓锌梢郧宄义峡吹剑狙蟹⒆式鹪龀っ飨钥煊谡度氲淖式鹪龀ぃ挥赏迹担澈屯迹担纯芍玻埃保靛义夏暄蟹⒕阎С鲋杏校福矗ビ糜谑笛榉⒄梗辉谘蟹⒕阎С鲋校就蹲恃蟹⒌木颜佳绣义戏⒕阎С觯罚埃ヒ陨希得鞴静攀茄蟹⑼度氲闹髁ｅ义瞎咀魑蟹⑼度氲闹饕α浚蟹⑼度肓Χ群妥钪招纬沙晒质窃跹哪兀恳陨襄义鲜泄疚恚担椿阕芰搜竟荆玻埃埃福玻埃保的昙际醮葱峦度胫С黾靶纬晌扌巫什殄义
本文编号：2679865
【图文】：
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