跨国公司在华投资转让定价方式研究

发布时间：2020-05-26 10:06

【摘要】：在经济全球化愈发深入的当今,全球分工更加明确,全球价值链逐渐形成,跨国公司越来越多地将商品的设计、开发、生产、营销和售后服务等不同环节放置在不同的国家和地区,因此转让定价在跨国公司内部经营管理过程中起到的作用越发显著。除了进行经营管理之外,许多跨国公司还通过周密的转让定价税务筹划,将利润在集团内子公司之间进行转移,从高税国家(地区)转移到低税国家(地区),进而严重侵蚀了各来源国的税基。而发展中国家更加依赖跨国公司创造财政收入,因此对于跨国公司的种种避税行为首当其冲。到目前为止,中国仍为发展中国家最大的吸收外资国。加上近年来我国新发布了一系列促进投资便利化的政策,未来几年我国的外资流入预期将继续保持一个较高的水平,因此跨国公司在华投资所创造的税收收入在我国财政收入中仍将占据重要地位。我国税务机关经过多年的反避税管理实践发现,许多在华投资跨国公司的长期亏损,实际上都是由企业的转让定价等安排造成的。由于中国目前缺乏强有效的转让定价税制以及管理措施,对跨国公司利用转让定价等手段进行隐蔽利润转移的行为难以进行有效的管理与查处,国家税收流失严重,因此这种情况亟待改善。本文主要研究了跨国公司在华投资所实施的不同的转让定价方式,选取典型案例分析主要特征;并根据跨国公司在华投资的相关数据,分析可能存在的转让定价避税疑点;然后总结我国转让定价实践工作中遇到的挑战,在借鉴美国日本以及OECD的相关做法的基础上,对我国转让定价税制的建设以及管理措施的完善提出相应建议:完善我国国内税法以及税收管理制度、细化转让定价条款以及转让定价税务管理方法、着重培养反避税管理人才、建立税务机关和商务部门以及海关等多主体协调机制、加强企业信用管理以及加强转让定价税务管理信息化建设等等,以期堵塞税制漏洞,营造健康的市场环境,更好地吸引和利用外资,促进经济形势良好发展。
【图文】：

示意图,跨国集团,示意图,关联方

资产关联购销关联购销价格是最传统的商业形式，也最先被跨国公司利用国公司可以在关联方之间进行集团利润的分配润，关键是跨国公司要找准对关联购销交易价半成品和设备等有形资产的采购环节以及产低价出”和“低价进高价出”两种表现形式。一地区的关联方往往需要转出利润，因此会高价团内位于低税负地区的关联方一般需要转入价出售产品。跨国集团造公司甲贸易公司乙销售公司丙

公司结构

2 C 集团避税案9 国际集团公司是一家大型跨国公司，在开曼群岛注资 200 美元设立了子专门用于商标和专利权的授权许可；集团在香港设有 C 香港公司。992 年 3 月，C 香港公司与深圳 X 公司合作在境内设立 C 有限公司（以下C 公司”）。1994 年，，C 公司在广州设立了分支机构，即 C 有限公司广州分以下简称“广州分公司”），负责该品牌成衣在广州地区的零售业务，由派员管理，独立核算，所得税在广州缴纳。司结构如下：C 国际集团公司Y 公司（开曼） C 公司（香港）
【学位授予单位】：上海海关学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F279.1;F832.6

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