广东省基层税务机关执法困境及对策研究

发布时间：2020-05-28 15:31

【摘要】：我国正处于经济转型的关键时期,经济形态日新月异。在经济转型的大潮流背景下,税务机关与时俱进,不断深化供给侧改革,推出“放管服”、“营改增”、“减税降费”等一系列惠民政策。但是,市场经济环境不理想、社会信用体系不完善、纳税人遵从度不高的现状,却给税务机关执法带来了一系列问题。基层税务机关直接面对纳税人,是税务机关行政执法的一线岗位,所暴露出来的税收执法问题更加直接和严重。与此同时,依法治国不断向纵深推进,服务型政府的呼声越来越高,税务机关提高税收执法质量,建立和谐征纳关系已是大势所趋。在税收执法环境不够理想的背景下,基层税务机关如何顺应社会需求,建设法治和服务型税务机关,己然成为一个亟待解决的现实问题。本文正是基于此背景,将研究对象选为基层税务机关所面临的执法困境,调查样本选为广东省基层税务机关执法人员,通过调查数据系统地研究了广东省基层税务机关存在的执法困境。从基层税务机关执法人员的角度,更准确地调查出当前基层税务机关执法存在的困境,从而更有针对性地为税收法律制定部门和税收活动执行部门在微观的制度设计角度和宏观的执法管理方向提供参考依据,同时丰富和扩展税收执法领域文献的研究角度和方向。本文共分为6章。第一章为绪论,包括研究背景与意义、国内外研究现状综述、研究思路、主要内容、研究方法和创新之处。第二章为税收执法的概念及相关理论阐释,包括税收执法的概念、税收法治理论和协同理论。第三章至第四章为困境调查和识别,对广东省基层税务机关现今存在的执法困境展开调查,并进行描述性统计分析,根据数据分析结果,系统梳理了目前广东省基层税务机关存在的执法困境及产生原因。第五章结合原因分析探讨广东省基层税务机关破解执法困境的对策,为我国优化基层税务执法环境提供有益的启示。最后一章归纳全文的主要研究结论,并对未来可拓展的研究方向进行展望。本文最终得到结论:广东省基层税务机关存在的执法困境,分别是税收执法体系不健全、税收征管程序不规范、部门协作方式不齐全、社会纳税遵从度不高、信息系统建设不科学和执法队伍建设不合理。对于广东省基层税务机关目前的执法困境,提出加强税收立法机制建设、完善税收征管程序、构建社会综合执法协同机制、多渠道提升社会整体纳税遵从度、科学建设税务信息系统和建设一支先进的税收执法队伍六个对策。本文的创新之处在于:(1)站在基层税务机关执法人员的角度分析基层税收执法存在的困境及其产生原因和破解对策,有助于更加全面深入地了解基层税收执法环境的现状。(2)运用扎根理论方法来对当前基层税务机关面临的执法困境进行分析,可以发掘出基层税收执法过程中确实存在但目前研究较少、容易忽略的问题,以丰富税收执法困境方面的研究。(3)运用鱼骨图来对基层税收执法困境产生的原因进行分析,有助于对基层税收执法困境产生的原因进行综合且全面的考虑,以更具针对性地为破解执法困境提出有效的对策,为促进国家税收法治进程,优化社会纳税环境提供有效的参考。
【图文】：

税务机构,广东省

图３－１广东省税务机构图逡逑２．广东省基层执法过程逡逑广东省基层税务执法方式种类繁多，但执法流程大致相同：一是获取纳税税信息包括电子信息、纸质资料以及通过实地核查或者相关人员笔录得到的

过程图,广东省,过程图,纳税人

ＭＡＳＴＥＲ＇Ｓ邋ＴＨＥＳＩＳ逡逑若纳税人违反相关规定，则依照征管规范作出处理决定。纳税人对处理决定不满的逡逑可申请行政或者法律救济，再由税务机关监管部门进行救济处理。如图３－２所示。逡逑信息获取邋逦逡逑疑点b\0逡逑ｉｐ逡逑———Ｉ逦是逡逑执法流程逡逑丁逡逑推送至纳税人逡逑纳税人救济渠道逡逑纳税人更正逦救济结束逡逑图３－２基层执法过程图逡逑３．广东省基层税务机关执法现状逡逑（１）获取信息来源逡逑目前，广东省基层税务机关获取纳税信息的途径主要有以下几种：纳税人自行逡逑申报的数据、纳税人提供的账册和佐证材料、第三方服务公司提供的信息、其他行逡逑政事业单位提供的数据、上级部门综合分析得出的风险疑点数据以及他人举报提供逡逑的信息。逡逑这些信息质量存在以下问题：一是纳税人自行申报的数据并不规范。纳税人申逡逑报数据时，存在错误填写相关报表或不按实际经营申报的情况。二是纳税人提供的逡逑账册和其他佐证材料存在阴阳材料、账册混乱的问题。三是第三方公司通常只有省逡逑公司能够进行数据提取，基层税务机关由于层级较低交涉困难。四是税务机关未与逡逑其他行政事业单位共建信息平台，向外单位取数只能纸质文件致函，，执法人员亲自逡逑上门交接资料，不仅浪费时间和精力，跨区域甚至可能无法取数。五是税务机关使逡逑用大数据分析，提取出风险疑点信息后推送给基层税务人员进行核查，但该方式存逡逑１５逡逑
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42

【参考文献】