BEPS时代受控外国公司规则在我国的应用研究

发布时间：2020-06-03 10:06

【摘要】：BEPS行动计划的实行深刻影响着各国税制改革,有利于推动各国共同应对国际逃避税,构建公平高效的国际税收新秩序。近年来为适应国际经济形势发展,我国国家税务总局出台了一系列反避税管理办法,受控外国公司法则也朝着更加注重实质方向发展。伴随“一带一路”倡议的推进,跨国公司成为国际贸易中重要的主体之一,交易的跨国流动在经济开放的大环境下进一步的促进国家经济发展,但跨国纳税人以受控外国公司作为一种特殊形式的避税,干扰了正常的税收秩序,研究和完善受控外国公司规则在我国的应用成为新形势下的重要课题。本文针对受控外国公司规则这一课题,介绍了该规则的产生和发展,并着重对BEPS报告中,受控外国公司规则部分进行了梳理,厘清了该规则目前的发展现状,并对BEPS报告中该规则未来的发展要求和趋势作了总结,同时,重点研读了我国国家税务总局出台的企业所得税法及实施条例,还有《特别纳税调整实施办法》等提及到该规则的法律条规,结合该规则在我国的应用现状和改革趋势,并通过透视公司内部经营的具体情形,研究当前我国应用该规则存在的主要问题,并提出可能的应对建议。本文的突出贡献在于:立足案例分析,一是剖析了我国受控外国公司规则对受控外国公司主体的判定存在的缺陷,提出扩大纳税主体范围到居民个人,同时引入混合错配规则,防止跨国公司利用不同税收管辖权逃避规则监管的建议;二是针对规则中控制标准的判定条件不够明确,股份测试方法容易被人为分散,提出引入关联方测试和推定所有条款,将实质测试和法律测试方法灵活结合;三是鉴于对公司设立及取得的收入是否具有合理商业目的的判定标准用词模糊,本文建议参考OECD通行的做法,重点考察公司的实际履行能力和风险承担能力,综合考虑企业的规模、盈利能力和现金流等因素,对关联交易和独立交易的定价进行比较。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

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本文编号：2694668