财务分析在税收风险管理中的应用研究

发布时间：2020-06-03 12:52

【摘要】：税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求,是税务机关实现科学化管理进行新旧管理动能转换的重要方法,是促进纳税遵从的根本途径,是提高税务机关主观能动性的重要抓手。税收风险管理是的任务是研究风险发生规律,形成体现税种特点的风险信息,运用风险分析工具,找出容易发生风险的领域、环节,组织风险应对。风险管理的这些理念迫切需要具体的落地措施,本文以财务分析作为切入点,探索落实税收风险管理的具体方法。目前情况来看,财务分析在税收风险管理中的应用范围还比较狭窄,不能覆盖所有税收风险高的企业和涉税事项,一是缺乏还没有形成一整套较为完善的指标系统。二是信息化支撑作用比较薄弱。这些因素使得财务分析还不能有效应用于税收风险管理过程。本文的创新点是在梳理、总结、提炼日常税收管理经验的基础上,以财务分析为手段,结合案例运用“三层四步分析法”,按照“横向三层递进分析,纵向四步聚合疑点”的逻辑思维,横向以税负、报表、科目三个层次递进分析财务数据,纵向按照“织密监控网,构造公式表,晾晒分析单,绘就全息图”20字方针逐步聚合疑点。共归纳48个财务分析指标,涉及税收相关因素类29个;关键生产要素类6个;专项分析类6个;结算类7个。提出分析方法与信息化平台融合的思路,设计数据采集、分析扫描、展示分析单、疑点全息图4个功能模块和流程。本文是以财务分析在税收风险管理的具体方法为目标,结合案例使用“三层四步”分析法,搭建信息化平台实施规范化、专业化、差异化管理。探索由固定管户、无差异管理的旧动能向数据管税、信息管税的管理新动能的转变,实现风险管理智慧化,财务分析系统化,数据管税平台化。
【图文】：

全息图,分析法,三层,税收风险

第 5 章财务分析在税收风险管理中应用的改进建议第 4 章介绍了国外经验方面，美国、法国的经验做法，国内经验方面介绍了大连市、湖北省的经验做法，本章对“三层四步”分析法的具体应用以及利用信息化技术，，构建财务分析数据平台进行重点介绍，是本文的重点章节。5.1 财务分析应用于税收风险管理的总体构想“三层四步”分析法，即“横向三层递进分析，纵向四步聚合疑点”的分析方法。横向按照“税负分析、报表分析、科目分析”三个层次递进分析财务数据，纵向按照“织密监控网，构造公式表，晾晒分析单，绘就全息图。”20 字方针规范利用财务分析进行税收风险管理的流程，促进财务分析、税收风险管理的融合应用。（见图 5-1）

分析流程,增值税税负,纳税额,增值税

图 5-2 税负分析流程图值税税负分析：指标：增值税税负率＝∑增值税税收÷∑营业收入描述：选定一定期间范围，指定特定行业、特定区域或单个企业等分析纳增值税与销售收入的比率。税税收=申报纳税额+自查评估纳税额+稽查补税额+审计纳税额+其他收入=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+自查评估对应收入+稽审计对应收入+其他风险分析同行业增值税税负率进行比较。查找行业税负差异，分析行业间税负
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42;F275

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