支持中小企业科技成果转化的税收政策研究

发布时间：2020-07-04 11:46

【摘要】：科技成果转化是科技创新的关键一步,中小企业作为我国最具潜力和生命力的经济主体,其发展势头正高歌猛进,因此中小企业的科技成果转化水平对我国科技创新发展进程影响重大。但由于中小企业自身发展的局限性及科技成果的公共品属性的原因,导致其在技术创新及转化方面存在动力不足,市场收益率不高,缺乏积极自主性等问题。为解决这些问题,提高中小企业科技成果转化率,政府先后出台了许多财政金融政策,其中税收政策发挥了重要作用。研究支持中小企业科技成果转化的税收政策除了有助于加快我国科技创新发展战略进程外,还有助于我国经济结构的调整。在这个转变发展方式的关键时期,支持科技成果转化的政策导向一方面为转型时期的政府职能提供了转变方向,另一方面对中小企业由劳动密集型向技术密集型的转变具有积极影响。本文从税收角度出发,以中小企业为研究主体,科技成果转化为研究对象,税收政策为研究内容,通过文献研究、资料分析、实证研究及对比分析等多种方法,对税收激励科技成果转化的理论基础进行了深入分析,对中小企业科技成果转化所面临的现实困境进行了客观评价,最终结合我国国情及国外先进经验提出了完善我国中小企业科技成果转化税收激励政策的建议。全文主要研究内容分为以下六部分:第一,界定了我国中小企业、科技成果转化及其相关概念,从科技成果转化的外溢性、高投入和高风险性探讨了税收政策的作用依据及机理;第二,通过分别分析中小企业科技成果转化投入产出及税收政策的现状,发现当前中小企业在科技成果转化方面存在投入增长动力不足、产出收益率不稳定的问题,在税收政策方面存在优惠税种及方式过于集中、适用主体资格难认证、特惠企业税收体系不完善的缺陷;第三,采用差分GMM模型回归方法对31家上市中小企业的税收激励作用进行实证分析,结果表明降低中小企业所得税及流转税税负能够有效地提高其成果转化率,并且所得税政策的激励作用更为明显;第四,通过梳理美、英、日、韩相关政策发展历程与内容,总结出以下几个特点:(1)税收优惠方式多样化,(2)研发费用抵免政策逐步替代抵扣政策,(3)抵免额范围扩大并且计算趋于复杂化,(4)科技人员受惠力度大,(5)特殊企业优惠政策多,(6)重视合作发展、产研结合;第五,结合我国现行中小企业科技成果转化税收政策的问题分析和美、英、日、韩四国的经验总结,认为我国支持中小企业科技成果转化的税收政策还应从以下几方面进行完善:(1)优化研发费用税收政策,(2)前置税收激励环节,(3)拓宽优惠主体范围,(4)加大人才激励力度,(5)税收政策向产学研覆盖。全文结合了中小企业、科技成果转化和税收政策三种元素,与国内其他仅研究中小企业税收政策或中小企业自主创新政策的文章相比,密切了税收及科技成果转化两大体系之间的关系,考虑角度更为全面且具有较强的理论意义。此外笔者还考虑到科技成果转化是一个动态过程,其上期转化效果对本期转化率会产生一定影响,因此采用了差分GMM动态面板模型进行分析,横向比较了所得税与流转税的作用差异,为后文所提出的的政策建议提供了可靠依据。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F276.3;F273.1;F812.42
【图文】：

图 3-1 全国中小企业科技投入指标（2011 年-2017 年）由表 3-1 中的数据可知，全国中小企业在 2012 年-2014 年 R&D 人员全时当增长率分别为 15.03%、14.4%、15.47%，均高于年均增长率 10.96%，而 20152017 年 R&D 人员全时当量的增长率分别为 6.70%、9.85%、4.32%，均低于年均率 10.96%。R&D 经费的增长率在由 2012 年的 19.31%增至 2013 年的 23.78%后在缓慢下降的趋势。新产品开发经费的增长率则稍显“一波三折”，现是从 14.至 19.2%，2015 年再急速降至 9.61%，而后 2016 年又忽然上升至 22.5%，虽过几次大起大落，但总体年均X椓柯视

本文编号：2741085