个人商业养老年金保险税收激励研究

发布时间：2020-07-03 04:26

【摘要】：世界银行在1994年《避免老龄危机》的发展报告中,提出了构建多支柱养老保险体系。就养老保险而言,第一支柱为国家强制性参与的社会基本养老保险；第二支柱为雇主与雇员共同参与的企业年金；第三支柱为个人自愿参与的养老计划。我国第一支柱统筹时间较短、替代率不高,第二支柱覆盖面不广等诸多问题,给我国应对人口结构巨变,老龄化进程加速带来了一系列社会与经济问题。因此,大力积极发展养老保险体系的第三支柱,显得尤为必要与急迫。本文选择个人商业养老年金保险作为研究对象,一方面是因为在老龄化背景下,寿险公司已经开始逐步转型,养老市场会成为新兴的竞争市场和增值点,在未来会得到大力的发展；另一方面是因为年金的形式对于养老计划来说更为平滑,更有利于满足消费者的保障需求和扩大居民消费需求。第三支柱的发展不仅可以健全金融体系、优化家庭资产配置,也有利于加强养老保险体系的完善,实现社会和谐与稳定发展。 个人商业养老年金保险属于养老保险体系的第三支柱,是市场化的补充养老保险机制。是由投保人自愿购买,投保人与保险人签订的保险合同,保险公司以年金领取人的生存为条件定期给付约定的金额。 研究个人商业养老年金保险机制的建立,可以从不同角度入手,并且存在多种手段。本文从税收的角度分析税收对个人商业养老年金保险的激励作用,并对税收的激励效应做出相应评价。税收一方面可以通过替代效应与收入效应影响个人商业养老年金保险的需求曲线,另一方面可以通过递延效应扩大消费者的需求。本文重点从消费者一方研究了税收优惠政策对个人商业养老年金的激励效应,并分析了该效应对政府、保险公司的杠杆效应和间接影响,通过微观经济学理论证明了税收减免政策对三方都存在正激励效应。在税收激励环节上,本文分别总结了保费缴纳、投资收益积累及保险金领取三个环节的税收优惠模式。通过微观实证及部分发达国家税收模式对比,本文得出我国应该采用EET税收优惠模式的结论。 本文还研究了OECD国家个人商业养老年金保险的发展概况,通过线性拟合预测了个人商业养老年金保险在未来呈上升趋势。其次,通过回顾美国、英国、日本三个国家税制改革的发展历程与模式,可以看出税收激励政策可以促进个人商业养老年金保险的发展,完善养老保险体系。本文尝试在EET税收激励模式下,提出税收优惠限额的确定方案,并以上海为例检验该方案的有效性。最后,结合我国国情,提出了税收激励政策的相关建议及配套措施的完善。 本文一共分为五章,大致的结构如下： 第一章为绪论部分,通过介绍人口老龄化进程加快,养老保险第一、第二支柱存在缺陷及不足,寿险公司开始转型等研究背景,提出本文的研究主题。本章还交代了论文的研究背景、研究意义、国内外文献综述、论文框架、研究方法和本文可能的创新及不足。 第二章介绍了个人商业养老年金保险税收激励的概念及基本原理。首先对个人商业养老年金保险的外延和内涵做了界定,清晰的解释了个人商业养老年金保险的概念；其次,介绍了税收通过替代效应与收入效应,影响个人商业养老年金保险的需求；最后,采用微观经济学理论,证明了税收激励模式造成的财政收入损失具有杠杆效应,对消费者具有正的激励效应,并间接对保险公司与政府产生影响。 第三章是税收激励模式的研究。本章首先介绍了国际上大部分国家在保费缴纳、投资收益积累、保险金领取三个环节的税收模式,并比较分析了各国家在不同环节税收模式的采用,得出了大多数国家采用EET的激励模式和直接免税的激励方式。接着,本章针对八种税收激励模式,分别比较了其养老金积累值的现值和税收收入损失,得出了EET模式为最优的税收激励模式。 第四章主要研究OECD国家个人商业养老年金保险税收激励模式的经验,带来的一些思考和启示。本章首先交代了将OECD作为研究对象的原因,并详细介绍了OECD国家个人商业养老年金保险的发展概况；接着通过回顾美国、英国、日本税制改革的发展模式和个人年金的发展概况,分析了税收优惠对个人年金的发展存在正的激励效应；最后,本章提出了发达国家及地区税收激励模式带来的一些思考和启示。 第五章结合我国的实际国情,针对我国的税收激励政策提出了相关建议。本章首先介绍了我国个人商业养老年金保险的发展概况和寿险业税收制度；接着提出了EET模式为适合我国的最优税收激励模式,并以上海为样本,验证了本章提出的税收优惠限额方案；最后,本章提出了建立和完善个人养老账户、加强法律法规的建设、加强对寿险公司的监管以及完善寿险精算制度的相关配套措施建议。 本文可能的创新之处在于：1、本文在研究对象上不是整个寿险业或者养老保险体系第三支柱,而是具体到了个人商业养老年金保险；2、本文尝试结合我国国情,以上海为样本,验证本文提出的EET激励模式优惠方案的有效性。本文的不足之处在于：1、由于数据搜集和剔除的困难,很难得到具体的个人商业养老年金保险的数据,因此也不能通过实证探讨出税收激励的效果；2、由于税收相关知识的缺乏,本文研究个人商业年金保险的税收激励,缺少对税收制度的深入研究；3、本文模型并不精确,结果只是一个大致的估算,模型中存在相关假设。不足之处,有待进一步研究。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F842.67;F812.42
【图文】：

场发达的美国也仅仅只有50%的雇员享受企业年金，而对一般的人来说企业年金的收入仅占总收入的16%5，如图1-2所示。 .■资产■其他B 社会保.障?与工作相关的养老全其他,3%图1-2美国65岁及以上人员总收入构成6以美国为例，美国社保制度已经逐渐从“保险”转变为了 “福利”，社会“资料来源：黄毅、终晓光，中国人口老龄化现状分析，中国老年学杂志，2012.115 Kenneth Black, Jr. Harold Skipper, Jr.人寿与_た当Ｏ

本文编号：2739184