环保税的税收遵从研究

发布时间：2020-07-14 19:50

【摘要】：学者们认为,如果某个国家开始征税,该国的纳税人便会试图采用各种行之有效的办法来逃税。“一个人的生命是一个不断努力逃避死亡和逃避税收的过程。”如果一个国家纳税人的税收遵从情况越好,则该国的税收征纳关系也就会越和谐。不可否认的是,在当今全世界国家中,纳税人税收不遵从即偷逃税等违法行为一直存在,每个国家的政府都高度重视自己的税收遵从问题。因此,为提高我国纳税人的税收遵从度,有必要研究我国纳税人的不遵从行为,解析我国纳税人不遵从的危害及形成原因,这不仅能增加我国的财政收入,同时可以补充我国税收遵从问题理论体系,给后续学者研究打下基础。近年来,我国涉税案件问题频频发生,偷逃税行为被政府不止一次强调,仍然屡禁不止,诸如逃、漏、骗、抗税等行为时常发生,尽管国家在一直改善纳税服务,不断加强纳税服务,但纳税人的税法依从度即税收遵从度仍不高。我国现如今税款流失现象严重很大一部分原因要归功于纳税人的税收遵从度不高,导致我国纳税风气受到严重“污染”。排污企业的环保税税收收入在我国环保方面投入的总额中的占比是非常大的,有效的降低排污企业的环保税税收流失数额,会使我国在治理环境方面的财政收入大幅度增加,所以研究排污企业环保税的税收不遵从行为,可以从根源上减少排污企业偷逃环保税。本文从排放污染物的排污企业的视角研究企业环保税的税收遵从情况,对排污企业的环保税征收时可能存在的漏洞和税收不遵从行为的背后原因进行分析研究,目的为提高我国排污企业环保税的税收遵从度。本文首先阐明了论文写作的研究背景和意义,通过阅读国内外的相关文献,查阅相关税收遵从的书籍,整理国内外目前有关税收遵从的最近研究成果。然后本论文介绍了税收遵从和环保税的相关概念和理论基础,着重介绍了博弈论理论模型,也是后续章节分析环保税遵从影响因素的重要模型。接着文章分析了我国目前环保税的税收遵从现状,首先从环保税的发展历程出发,其次介绍工业企业的发展状况,分析了工业企业环保税可能存在的一些不遵从行为,从执行力度角度分析了其遵从情况,进而研究影响环保税税收遵从的因素。再接着分析了排污企业背后不遵从的原因,主要包括了环保税税收负担的增加、信息不对称、税务机关以及环保部门等原因。后面一章通过对排污企业税收遵从问题的理论分析,运用博弈均衡模型分析了排污企业互相之间的博弈以及排污企业与税务机关之间的博弈,最后分析的结果为排污企业偷逃环保税与否与税务稽查力度和偷逃税惩罚力度有关,为论文后面如何提高排污企业环保税的税收遵从度提供建议。最后本文结合理论分析以及排污企业环保税不遵从的原因从排污企业视角、税务机关视角、环保局等方面为如何提高我国排污企业环保税的税收遵从提出建议。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42
【图文】：

环保税,金额,排污费

工业污染治理与环保税入库金额

排污费,重工业,企业

16图 3.2 重工业企业以及排污费解缴入库户数从图3.2可以得出无论是工业企业户数还是排污费解缴入库户数都是基本维持稳定的。我国目前重工业企业户数保持在 220000 户左右，总共需要缴纳排污费的户数为 270000 名左右。从下表 3.2 中可以看出，近些年来，排放污染物的工业企业发展势头比较强劲，缴纳的税收收入规模巨大，从表中可以看出，2012 年排污企业贡献的税收收入为 40741.9137 亿元，其比重在全国总的税收当中达到了 40.49%，到了 2016年，其缴纳的税收收入较 2012 年增加了约 1.2 万亿元，增长幅度很快，而占总税收比则达到了 40.06%①

【参考文献】