个人所得税税源的多元统计分析

发布时间：2020-07-21 22:17

【摘要】：个人所得税是财政收入的主要来源之一,是调节收入分配、缩小贫富差距、促进社会公正的一个调节器。我国改革开放几十年,国民生产总值一直呈现稳定增长的态势,个人所得税的征收总额基本上以年平均增长率13.6%的速度持续增长。但个人所得税在总税收中的占比基本上稳定在6%,大多数国家的个人所得税在总税收中的占比是8%到12%之间,说明我国个人所得税的征收还存在一个较大的提升空间。现行的个人所得税税法可使许多纳税人将纳税的收入转化成不同的避税项目收入,导致国家税源流失;税务征管部门之间或相关的配合部门缺乏协同性,信息相对独立,无法汇总同一个纳税者在不同的时间或不同地区获取的收入,造成大量的个人所得税流失;对偷漏税的犯罪行为处罚不到位,一般查出偷税漏税后的处理措施是责令补交或小额罚款,但税务部门的清查需要耗费较大的人力和财力,这就使得许多纳税人常采用偷逃税的冒险博弈策略。论文把聚类分析和因子分析两种数据分析方法应用于税务数据分析,目标在于挖掘税源,实现税收增值,挽回国家的税收损失。基本的思路是把收入聚类,再把税收数据聚类,若目标税收地区的税收总额与收入在同一类的其他税收地区的税收总额存在较大的差距,说明目标税收地区的税收存在一些征收的问题,再进行地区维度和时间维度的因子分析,通过因子对比分析方法,寻找目标税收地区的税源,为目标税收地区的个人所得税的增收提供科学、有效的建议。论文选取了某市的NC区作为目标税收地区,采集了该市与个人所得税的相关样本数据对本文提出税源挖掘分析方法进行验证。对税收数据进行系统聚类判断出NC区税收的税收处于低下水平,通过对收入数据的聚类分析,发现NC区税收水平与收入水平不一致,于是进行地区维度和时间维度的因子分析,发现该地区在单位承包、承租经营所得,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得4个分税目的征收力度不够,偶然所得税收指标收入几乎为0,与其它税收地区相比无法理解这一指标的取值。把数据分析的结果与NC区的实际情况进行对比,具有良好的一致性,说明了本文的税收数据的统计分析方法有效,实时性强,能够解决个人所得税源的挖掘问题。此统计挖掘方法应用于其他税收项目增收分析,提高税收总额,为国家的经济建设奠定坚实的基础,实现中华民族的伟大复兴。
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42
【图文】：

趋势图,个人所得税,单位,税款

1 绪论选题背景个人所得税与社会经济和公民生活息息相关。我国个人所得税是从1980年《中民共和国个人所得税法》正式颁布并开始征收，当年我国征收的个人所得税仅有 16 万元。1994 年我国正式颁布了个人所得税税法实施条例，同年我国征个人所得税税款已经达到了 73 亿元，同比增长356.25%。直到 2016 年，我国的个人所得税税款已高达10089亿元[1]，同比增长17.1%，占我国总税收收入.7%[2]。2017 年我国国内生产总值达到 827122 亿元，同比增长了 6.9%，人均生产总值高达 59660 元，同比增长了 6.3%[3]。经济的快速发展也带动了个人税的收入大幅度的增加。我国个人所得税近十年来呈现持续增长的趋势，如.1 所示。从 2008 年的个人所得税总额3722.19亿元上升至 2017 年的 11966 元，年间年平均均增长率高达 13.85%，年均增长额高达 824.381 亿元，成为我国的财政来源之一。

占比,个人所得税,硕士学位论文,成员国

大学硕士学位论文 1 绪论，经济合作与发展组织（ Organization for Economic Co-operation anelopment，以下简称 OECD）的成员国中，发达国家的个人所得税在总税收中比平均为 30%[4]，发展中国家的个人所得税在总税收中的占比也在 8%到 12%[5]。显然我国的个人所得税在总的税收中的占比明显处于落后位置，这与我国发展的经济背景严重不符，说明我国的个人所得税的征缴方面还存在着很多足。

流程图,个人所得税,流程图,税源

重庆大学硕士学位论文 1 绪论发现 NC 区可以征收的税源。1.4 研究内容与本文结构本文在了解了个人所得税的重要意义和存在的问题的基础上，查阅了在税务数据分析中的数据挖掘技术，充分认识到聚类分析和因子分析能够挖掘出理想的结果，本文把聚类分析与因子分析用于挖掘个人所得税的税源。挖掘过程的流程图如图 1.3 所示。

【参考文献】