新经济地理学视角下的中国地方政府税收竞争研究

发布时间：2020-08-15 11:28

【摘要】：中国地方政府具有不完全税权,虽无权决定税种的开征和名义税率的设定,但在税收执行方面拥有一定的自由裁量权,通过税收优惠、先征后返、财政补贴、税收征管力度等方式展开的税收竞争已成为常态。中国经济发展中的另一个典型事实是:中国经济空间分布不均衡特征表现明显,可反映在区域间、区域内多个层面。因此,本文基于新经济地理学视角下的税收竞争理论,结合中国现实背景,提出如下拟解决的三个关键性问题,即:中国地方政府税收竞争行为有何特征?中国地区经济集聚对地方政府税收竞争行为是起缓解作用还是强化作用?中国地方政府税收竞争给经济增长带来了何种效应?本文对中国地方政府税收竞争行为进行了翔实细致的实证检验,为把握中国地方政府税收竞争行为的特征提供更严谨、更详尽的证据。首先利用2000-2015年省际面板数据建立空间计量模型,以考察不同税种税收竞争反应系数的差异。实证结果表明,中国地区税负存在显著的正向税收竞争,2000-2015年,中国地方政府税收竞争呈先增后减趋势。在各主要细分税种和费类收入中,地区之间的增值税税负、企业所得税税负、营业税税负、城市维护建设税税负、房产税税负、城镇土地使用税税负和土地增值税税负均存在显著的模仿行为,消费税税负、个人所得税税负与行政事业性收费负担不呈现空间策略互动特征。其次,鉴于基于地区集聚维度的税收竞争非对称效应被长期忽视,本文利用2004-2015年中国283个地级市面板数据建立两区制的空间自回归模型,对集聚地区与非集聚地区的税收竞争程度差异进行验证。在以地级市经济密度中位数分组、经济密度75分位数分组及是否设立国家级经济技术开发区分组的回归结果中,相比非集聚地区,集聚地区税收竞争均更为激烈。最后,考虑到地方政府主要通过为企业提供税收优惠、财政返还等展开竞争,而目前尚无文献为中国地方政府税收竞争行为,特别是不同行业的税收竞争行为提供来自大样本微观数据的证据。本文利用2011-2013年中国工业企业数据库中轻工业、材料工业、化工业与机械工业企业数据建立企业级面板空间计量模型,弥补国内该领域实证研究的空白,且可避免宏观数据可能存在的加总谬误问题。实证结果显示,某地区相邻省所有市的平均企业税负变动会导致该地区企业税负的同向变动。化工业的税收竞争反应系数最小,轻工业的税收竞争反应系数最大,这与轻工业资本流动性更强有关。为对经济集聚与地方政府税收竞争行为的关系提供最直接的经验证据。本文利用2002-2015年中国省际面板数据,在研究经济集聚与地区税负的实证模型中引入了空间因素,通过构建地区经济集聚与邻近地区企业所得税税率的交互项来考察经济集聚对地区间税收竞争强度的影响,并进一步地建立了以税收竞争反应系数为因变量、经济集聚为自变量的计量模型进行实证分析。研究发现:中国地方政府并没有对集聚租征税,集聚地区企业对所得税实际税率的边际变动仍具有较高的敏感性。建立在政策租基础上的虚假产业空间集聚与当期经济集聚水平仍未达到其最大值等原因,使得地方政府具有降低实际税率来进一步捕获集聚效应的激励。随着中国市场一体化进程的推进,将有助于地区经济集聚,增加可征税集聚租,此时市场规模较大的地区更具竞争优势。条件较差的非集聚地区受自身经济发展水平、财政收入状况等约束,并不具有与集聚地区进行税收优惠竞争的优势,于是可能转而更为关注地方财政收入等其他因素。在此情形下,中国地区经济集聚缓解了非集聚地区地方政府的税收竞争行为。但上述经济集聚削弱地区间税收竞争的关系仅在外资经济中成立,地方政府针对内资经济展开的税收竞争显著低于外资经济税收竞争程度。地方政府税收竞争造成地区间税负水平的空间互动,进而通过影响要素投入而作用于地区经济增长,但同时,地方政府的税率竞争会造成地区财政收入的变动,通过影响公共品供给作用于地区经济增长。因此,解答“中国地方政府税收竞争给经济增长带来了何种效应”这一问题,必须采用空间计量模型进行处理,且无法回避税收竞争带来的税率变动与公共支出结构偏向。遗憾的是,已有考察税收竞争经济增长效应的研究大多建立在普通面板数据模型之上,基于空间计量模型的研究尚不多见,且未将税收竞争带来的实际税率变动与公共支出偏向同时纳入空间计量模型,这很可能造成回归结果的偏误。本文在内生化生产性公共支出的条件下,利用2007-2015年中国省际面板数据建立空间杜宾模型,实证考察劳动、资本与消费有效税率及其税收竞争与经济增长的关系,既可降低既有文献中模型设定偏误与遗漏重要解释变量所引致的回归偏差,提高研究结论的可靠性,也是从有效税率结构视角对税收竞争经济增长效应研究进行的深化和拓展,提高相关政策制定的有效性。研究发现:中国劳动、资本与消费有效税率的经济增长效应有所差异,劳动有效税率和资本有效税率对地区经济增长具有显著且稳健的负向作用,而消费有效税率的上升并没显著阻碍经济增长,具有非扭曲性税收的性质。在主要依赖于资本要素的大量投入来驱动经济增长的模式下,中国地方政府为吸引稀缺资本要素流入而展开资本税收竞争,导致整体资本税负水平的下降,且生产性公共支出比重增加,从而有利于经济增长。地方政府为获得更大本地利益而展开的税收竞争更多地是针对资本而非劳动力,个人所得税税负不呈现空间策略互动特征,因而邻近地区劳动有效税率的变动对本地区经济增长无显著影响。
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42
【图文】：

租金,线性,资本,均衡分布

图 3.1 线性自由资本模型的钟型集聚租金Figure 3.1 The Bell-Shaped Agglomeration Rents in the Linear Footloose Capital Model根据以上分析，提出本文的第二条命题。命题二：由于集聚租金的存在，地区经济集聚可缓解地方政府间税收竞争有集聚优势的地区可对流动资本征收一个较高的税率而不会导致资本的外逃集聚租金与运输成本呈钟型关系。随着市场一体化程度的提高，即运输成本降，集聚租金先扩大后缩小。综上，自由竞争状态下资本均衡分布M 、社会次优资本布局S 与地方政收竞争状态下的资本均衡分布T 如图3.2所示：

均衡分布,资本,非对称,线性

非对称线性自由资本模型的资本均衡分布

地图,有效税率,分档,年平均

7 中国地方政府税收竞争对经济增长影响的实证研究统计年鉴》。2007-2015 年中国 31 个省际单位的劳动有效税率数据见附表 5。图 7.1 是2007-2015 年平均劳动有效税率的分档填色热力地图。将平均劳动有效税率分为档，前 4 档是组距为 2%的等距分组，并使第三档的组中值等于中国整体平均劳动有效税率 11%。中国劳动有效税率存在显著省际差异。上海、北京和黑龙江平均劳动有效税率显著高于全国整体水平，分别为 23.25%、18.68%和 15.77%。福建河南、广西、河北和湖南省平均劳动有效税率低于全国整体水平，分别为 6.04%6.53%、6.96%、7.86%和 7.87%。

【参考文献】