A林业局的政府采购内部控制优化研究

发布时间：2020-08-21 13:34

【摘要】：政府采购作为公共财政支出的重要方式之一,科学的执行是保证国家公共资源得到充分高效利用的有效条件。在当前,我国的政府采购市场存在贪污、腐败的现象,且极其严重,政府采购的公平、公开和公正受到严重损害,国家财政资金的有效利用率及其低下,严重危害了国家和社会公众的利益。通过内部控制这种强有力的手段,政府采购流程的公平性、公开性和公正性在很大程度上得到保障,政府资金的利用率得到极大的提升,在很大程度上有效促进了我国的廉政建设,使得国家和社会公众的利益得到维护。我国财政部于2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(下文简称《内控规范》),从2014年1月一日开始全面实行。新《预算法》和《政府采购法实施条例》在2015年开始实施,这两部法律的双管齐下,使得政府采购的规范运行有着坚实的基础。所以,在目前所处的这种环境下,加强政府采购政府采购内部控制的力度显得更加重要。本文以内部控制为视角,着重探究了内部控制对于提高政府采购流程的科学性和合理性。不仅规范政府采购流程,而且约束采购人的经济行为。本文首先研究了相关理论,对于政府采购和内部控制二者之间的联系进行了分析。其次,以A林业局为例,采用问卷调查评分的方式发现现在存于A单位内部的采购问题,主要表现在组织架构不健全、管理制度不完善等单位层面和采购预算编制不合理、采购计划审批不严格、采购过程不规范、采购验收程序不严格和采购评价不全面等业务层面。针对这些问题,本文提出了从完善组织架构、健全管理制度和构建信息化平台这三方面来解决A林业局单位层面上出现的问题;提出优化单位内部政府采购预算编制流程、加强政府采购预算审核、完善采购流程、重视采购验收和改善政府采购评价这五个方面的内控策略来优化A林业局的政府采购内部控制。
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.45
【图文】：

内部控制,政府采购,行政单位,林业局

7图 1.1 研究路线1.4.2 创新处（1）本文采用调查问卷打分的形式，对单位目前的政府采购内部控制情况进行一个系统清晰的打分，更加深入分析研究对象现存的问题，并有针对性的提出改善其政府采购内部控制的措施，为政府采购内部控制研究提供一种新的思路。（2）本文在分析内部控制的要素时，不同于其他以COSO五要素进行分析，本文主要以单位的流程节点和《内控规范》为参考依据，更加符合行政单位A林业局的实际情况。

内容简介

用对象包括我国的各个级次的行政机关、人大机关、政协机关、检察机关、审判机关各民主党派机关、人民团体以及事业单位，以规范化目标为导向，通过对生产活动的流程控制，监控和规范单位的经济活动。《内控规范》的基本内容简介如下图2.1所示：图 2.1 《内控规范》内容简介行政事业单位的内部控制分别包括单位和业务两个层面。单位层面的内部控制是宏观的内部控制，其以单位内各部门职能为主线进行的；而业务层面的内部控制是因单位各项经济业务活动的特点，从而对具体的经济业务活动设计内部控制流程[1]。上述经济业务活动不仅是行政事业单位独有的，也是其核心业务，因而违规违法、腐败舞弊等行为最容易在这些业务上发生。对于此类高风险的经济业务需要单位对每项业务活动过程都加以重视和关注，仅从单位层面上进行宏观控制并不能高效地防控风险。2.2.2 委托代理理论森和梅克林在1976年初次提出代理理论。随着社会生产力的不断发展，经营权和所有权在一起已经不能适应社会大发展要求，开始慢慢出现分离的情况。委托人进行授权，代理人接受授权，成为代理方，代理人为了完成委托人获取最大利益的委托而进行的一系列活动即为委托代理关系[38]。各类关系和性质的组织都适合用于该代理关系。在委托-代理关系这个有效的存续时间段内

组织结构图,林业局,组织结构

3 A 区林业局政府采购内部控制现状及问题分析3 A 林业局政府采购内部控制现状及问题分析3.1 A 林业局的基本概况C市是我国的直辖市，A林业局作为其下属的区级单位，接受中央财政的全额款，在其所在的管辖行政区内行使相应的权力和义务，主要负责其管辖区域内的林相关工作。A林业局作为C市的一区级行政单位，主要包括办公室、计划财务科、政资源科、造林绿化科四个业务科室，直属事业单位八个。A林业局职能部门图如3.1所示：

【参考文献】