我国房地产税收负担问题研究

发布时间：2020-10-22 22:13

　　 随着国民经济的发展和城镇化进程的推进,房地产业在国民经济中扮演着越来越重要的角色,确保房地产业健康发展已成为关系国计民生的大事。因此对于房地产市场的调控就显得尤为重要,而政府对于房地产市场最有效和直接的调控方式就是财税政策。有关数据表明,房地产业贡献的税收收入在地方财政中的比例越来越大。因此通过合理财税政策对房地产市场进行调控,不仅可以保障地方政府的财政收入,还可以理顺中央和地方的关系,使地方政府真正发挥作用,为国民经济的发展做出贡献。我国政府先后出台了一系列房地产市场的税收调控政策,也收到了一定的效果,学术界也先后多人对房地产业的税负进行了研究。然而房地产业的税负究竟如何,近几年来房地产业的发展情况怎样,却缺乏相对全面的研究。本文试图从理论和实证上以房地产业的宏观、中观、微观税负情况为主线,对我国房地产业税负的现状进行研究和评价,分析税负不合理的原因及危害,并对房地产业税负合理化提出一些建议。本文分为五章。 第一章为导论部分。阐述本文的研究目的和研究意义,研究方法,国内外研究简要评述以及本文的创新点和不足之处。本文的研究目的和意义在于通过对我国房地产业的税收负担进行描述分析和评价,从而分析出我国房地产业税收负担不合理的影响及原因,并对此提出使房地产也税收负担合理化的建议,从而促进我国房地产税制的改革,进而为促进房地产业健康发展和推动城镇化进程做出贡献。本文采取理论研究和实证研究分析相结合的方法,同时结合比较分析法,得出我国房地产业的税收负担状况。理论研究方面主要是关于税收负担理论的描述,而实证研究则主要是通过查阅中国统计年鉴和中国税务年鉴,以及从国泰君安数据库中选择房地产上市公司数据进行分析,计算出我国房地产上市企业的整体税收负担情况。在国内外研究综述方面,国外研究主要是关于税收负担与经济增长方面的研究,而国内研究则主要集中在房地产业税收负担状况及税制结构的分析上。 第二章主要是税收负担相关的理论分析及衡量。主要有三个小部分,第一小部分是税收负担的定义,第二小部分为税收负担的分类,第三部分则是税收负担的衡量指标,在税收负担的衡量指标中又主要描述了宏观,中观,微观层面税收负担的衡量。这一部分的相关理论引用前人的研究成果较多。 第三章是我国房地产行业整体税收负担情况及分地区房地产业税负情况分析根据2007年到2012年中国统计年鉴和中国税务年鉴上的数据,计算出房地产行业的宏观税负。该宏观税负主要是通过行业税收收入总额占行业增加值的比例来衡量的。主要分为几个部分,第一小部分是房地产行业税负的分环节比较,第二部分是房地产业宏观税负描述。第三小部分选取与房地产行业缴纳税收相似的行业来与房地产行业宏观税负进行比较。第四小部分为我国房地产宏观税负的分地区比较,即在中观层面对房地产行业的税收负担进行比较分析,采用的数据同样是中国税务年鉴(2007-2012)和中国统计年鉴(2007-2012)上面的数据。通过对数据的横向和纵向进行比较分析,得出了我国个省市地区的房地产行业税负呈现曲折性增大的趋势以及我国房地产业税收负担在地区间的分布极不平衡的结论,并对这一现象的原因进行小结性的分析。从而进一步说明了我国房地产业的税负不合理。 第四章是对我国房地产业上市公司的税负进行分析,选取了2006年来在沪深两地上市的142家房地产业上市公司,并对其2006到2011六年间利润表中的“营业税及及附加”以及“所得税费用”、“利润总额”、“营业总收入”和资产负债表中的“递延所得税负债”的数据进行搜集整理,从而测算出房地产上市公司的企业所得税税收负担率和营业税税收负担率。并用该数据与其他行业的企业所得税税收负担和营业税税收负担进行比较,得出了我国房地产上市公司的税收负担较重的结论,这也进一步支持了我国房地产企业的税收负担过高。 第五章是对于房地产行业税收负担不合理的的影响原因及使房地产税收负担趋于合理化的对策建议。总体而言,房地产业税收负担的不合理影响了房地产行业的健康发展,有悖于我国制定房地产行业税负调控的政策初衷,其不良影响主要表现在以下几方面,一是过高的税收负担抬高了房价,阻碍了房地产市场的健康发展,二是过高的税收负担阻碍了经济的增长,导致了房地产行业人员和资本外流,三是导致了房地产企业偷逃税的发生。而造成房地产行业税负不合理的原因也是多方面的。主要有国家税制层面的原因,如税基重复,税制设计不合理等。也有地区方面的原因,如各地区对房地产行业的倾斜度和依赖程度不同,还有地方政府财权事权的不匹配等等。对此,笔者对引导房地产行业税负合理化提出了以下几点建议：一是对房地产行业实行营改增；二是发展经济,缩小地方差距,同时使得地方政府财权事权相匹配；三是借鉴国际经验,调整房地产税制结构。 本文的创新点首先在于数据的全面与更新,在研究房地产上市公司时选择了142家房地产上市公司2006年到2011年的数据进行分析,同时在选取上司公司进行行业对比时,选择了68家交通运输业、10家银行业、45家建筑业进行对比,这样全面的样本量使得分析结果可行性更高。同时对房地产业税负进行了宏观、中观,微观层面的分析,显得更为全面。最后希望本文的观点和提出的建议能够对房地产税制改革发挥一点点功效。
【学位单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2014
【中图分类】：F299.23;F812.42
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
目录
1. 引言
    1.1 研究目的和意义
    1.2 国内外研究现状和发展趋势概述
        1.2.1 国外研究简述
        1.2.2 国内研究简述
    1.3 研究方法和工具
    1.4 本文的创新点和不足之处
2. 税收负担的相关理论
    2.1 税收负担概念的鉴定
    2.2 税收负担的分类及衡量指标
        2.2.1 税收负担的分类
        2.2.2 税收负担的衡量指标
3. 房地产业税收负担实证分析
    3.1 房地产涉及的各项税种分析
        3.1.1 房地产各环节税种介绍
        3.1.2 房地产各税种收入及结构分析
    3.2 房地产业整体税负及行业对比
        3.2.1 房地产业宏观税负情况
        3.2.2 房地产业宏观税负的行业比较
        3.2.3 房地产业宏观税负的地区比较
4. 房地产业上市公司微观税负分析
    4.1 营业税税负分析
        4.1.1 营业税税负区间比较
        4.1.2 营业税税负行业比较
    4.2 所得税税负分析
        4.2.1 所得税税负区间比较
        4.2.2 所得税税负行业比较
    4.3 总税负行业比较
5. 我国房地产业税负不合理的原因及对策分析
    5.1 房地产企业税负不合理的原因
        5.1.1 税制方面的原因
        5.1.2 地区层面的原因
        5.1.3 地方政府财权与事权的不匹配
    5.2 房地产行业税负合理化的建议
        5.2.1 对房地产行业实行营业税改增值税
        5.2.2 大力发展经济,缩小地区差距,扩大地方政府财权
        5.2.3 借鉴国外经验,加强房地产保有环节的税负
参考文献
后记
致谢

【参考文献】

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2 马栓友;税收结构与经济增长的实证分析——兼论我国的最优直接税/间接税结构[J];经济理论与经济管理;2001年07期

3 安体富,岳树民;宏观税负影响因素分析[J];税务与经济(长春税务学院学报);1999年04期

4 王冬梅;鞠颂东;;中国物流业税收负担水平分析[J];中国流通经济;2009年01期

本文编号：2852155