会计信息可比性、信息环境与税收规避

发布时间：2020-10-27 23:39

　　 作为国家的治理基础和经济运行保障,税收收入对国家的长治久安起重要作用。资本市场作为一个信息流动的市场,会计信息可比性是会计信息质量的重要特征,提高可比性可能是一种制约企业避税的有效机制。本文旨在研究会计信息可比性是否能够抑制企业税收规避行为。本文的研究首先选择了沪深A股2005-2017年的上市公司数据,通过会计系统模型测算得到2012-2017年公司层面的会计信息可比性作为样本数据;其次通过构建可比性与税收规避关系模型,探讨可比性对税收规避的影响,再加入内外部信息环境变量,研究不同信息环境下会计信息可比性与企业税收规避程度之间关系的差异;最后,考虑制度背景,按照产权性质对样本进行分组,探究国有样本和非国有样本对两者关系的影响。本文还在附录部分对会计系统模型的有效性进行分析,确保会计信息可比性指标的可靠性和科学性。本文通过分析得出以下结论:第一,更多的可比较会计信息会影响企业避税行为。可比性方便了税务机关检测逃税避税行为,从而抑制了管理者的税收避税程度。第二,从外部和内部两方面对信息环境质量进行分组检验后发现:与信息环境好的企业相比,会计信息可比性对税收规避的抑制作用在信息环境差的企业中更加显著。第三,按产权性质分组后发现,两组的检验结果差异较小,证明较多的可比信息对税收规避行为的抑制作用不受产权差异的影响。最后通过稳健性检验确保本文的研究结果是科学有力的。本文的研究支持了FASB强调的可比性有益作用的立场。启示我们要进一步的深化对会计信息有用性的认知,为发挥可比性的作用探索更多路径。研究也为税务机关和决策制定者提供了有益的启示:税务机关在设计避税检测模型时要考虑会计信息可比性的影响以提高税务审计模型预测的准确性,提高对于复杂避税行为的检测概率,充分发挥可比性对税收规避的抑制作用。同时从内外两方面改善企业的信息环境,争取为经济发展提供良好的信息环境。
【学位单位】：河南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F275;F812.42
【部分图文】：

9图 2-1 决策有用论下的会计信息质量特征从图 2-1 可以看出，在 FASB 框架下相关性、可靠性和可比性共同组成了高质量会计信息的首要构成部分。以这三个质量特征为标准才能实现了会计信息的决策有用性。这说明了可比性与相关性和可靠性的重要性是一致的。2.1.3 有效市场假说理论有效市场假说也称为有效证券市场理论，作为学术界和实务界的重要理论基础。有效市场包括三个层析：第一层次是弱式有效市场，此时通过股票价格只能够得到企业与过去相关的信息；第二层次是半强式有效市场，此时通过股
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本文编号：2859243