我国个人所得税税感研究
发布时间：2021-01-08 09:56
改革开放四十余年以来,我国社会经济快速发展、国际地位不断提高,在中国人民走向富裕并逐渐与国际接轨的同时,其权利意识与公平意识也逐步觉醒。随着减税降负的政策浪潮以及税制改革的风向转变,我国居民纳税人对税收和税负关注度也不断升高,尤其是与居民收入直接挂钩的个人所得税,成为了我国居民纳税人最直接的关注点。然而当媒体报道不断显示出我国居民税负过高、税感深重的同时,政府公布的税负却只处于国际中下水平,这无疑会导致民众对政府数据产生怀疑。深重的税感和对政府的怀疑,不仅会影响纳税人的经济决策,降低居民纳税遵从度,还会降低政府公信力,对社会经济发展造成负面影响。所以,区分税负与税感、降低个人所得税税感势在必行。本文从国内外学者的理论研究出发,探讨影响我国居民个人所得税税感的因素,并提出相关假设、设计相关问卷。通过线上问卷平台在全国范围内发放问卷,并在上海、浙江等多地进行线下随机访问调查,收集相关数据,了解我国居民纳税人对个人所得税税负的真实感受。在问卷数据筛选与处理后,采用Logit模型,对原有假设进行验证与分析,进一步探讨影响我国个人所得税税感的相关因素。结合我国现实情况与国外先进经验,提出降低我国...
【文章来源】： 吴静奕 上海海关学院
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究思路及研究内容框架图
上海海关学院硕士专业学位论文8第2章个人所得税税感理论分析2.1税感的相关概念及理论2.1.1税负与税感日常生活中，我国居民纳税人经常将税负与税感两者相混淆，不少纳税人都从未计算过自己的实际税负，而是将主观的税感当成真实税负，但这并不合理，税负与税感差异显著。税负，其重点在“负”，是人们由于纳税支出承受的负担，是可以通过统计数据计算的客观指标；而税感，其重点在“感”，是纳税人对于税负轻重的直观认识，是一种难以量化的主观感受。樊丽明、张晓雯（2013）认为，税负从税收与公共支出两条路径以及主客观两方面影响税感（如图2.1所示）[21]。图2.1税负对税感的影响分析2此外，根据众多经济学家的研究，一般来说，税负与税感呈正相关关系，税负越重，居民的税感越重。但现实中由于个体差异的存在（如对税制复杂度、公共福利感受等认知、评价的不同），税感也会有显著差别。在税负相同的情况下，纳税人可能有不同的税感体验，低税负纳税人的税感甚至有可能高于高税负纳税人。2图出自：樊丽明,张晓雯.从税负到“税感”:理论及实证分析[J].财贸经济,2013(09):5-15.
是一个典型的低税负高税感的例子。与之相反，北欧五国是典型的高税负低税感的例子。以芬兰为例，芬兰是世界上税率最高的十个国家之一，最高税率高达49.2%，但在如此高税负的情况下，2019年的《世界幸福报告》3中，芬兰排行第一，堪称世界上最幸福的国家。这是因为，即使芬兰人民支付了高额税款，但这些税收收入几乎全部投入当地的民生支出，为芬兰人民提供了充足的公共性福利，芬兰人民自身需要的必需支出相对较低。此外，芬兰透明的财政制度体现了税收“取之于民用之于民”的态度，芬兰纳税人的税负痛感也就相应较低。图2.22019年度世界幸福国家42.1.2财政幻觉与税收显著性财政幻觉是指，纳税人由于财政制度产生心理认知的偏差，其税负感受被增强或削弱，从而影响纳税人在经济行为中理性决策过程的一种情况。尽管我们在经济学讨论中，常常作出理性人假设，但在日常生活中，由于纳税人个体不可能做到完全理性，对税收制度的认知程度也难以达到100%，财政幻觉不可避免。根据我国目前的税收制度来说，常见的财政幻觉有：税收和支出分离导致的财政幻觉、复杂的税制和间接的支付结构导致的财政幻觉等。3该报告根据衡量幸福感的六个关键变量对各国进行了排名：收入、自由、信任、健康预期寿命、社会友好和慷慨。4图来自2019年联合国可持续发展解决方案网络发布的《世界幸福报告》
【参考文献】：
期刊论文
[1]税收遵从与财政透明度——基于个税劳务报酬与省级财政透明度的分析[J]. 余英,邹雅芹. 地方财政研究. 2019(08)
[2]个人所得税专项附加扣除的收入再分配效应——基于微观数据的分析[J]. 王晓佳,吴旭东. 当代经济管理. 2019(09)
[3]个人所得税改革对中低收入人群的影响研究[J]. 冯浩,马梦峥. 财政监督. 2019(09)
[4]个人所得税赡养老人专项附加扣除制度建议[J]. 黄朝晓. 税务研究. 2018(11)
[5]财政幻觉视角下的中国税负痛感指数测算[J]. 闫伟,宫善栋. 财经问题研究. 2018(03)
[6]开启减税降费的新时代:以降“税感”拓展政策空间[J]. 闫坤,于树一. 税务研究. 2018(03)
[7]我国直接税和非税收入的财政幻觉效应分析[J]. 邹洋,闫浩,纪慧美. 税务研究. 2018(02)
[8]税务代理制度的美日经验[J]. 赵笛,郑烨. 人民论坛. 2016(33)
[9]个人所得税收入流失率抽样调查[J]. 晏华,夏太彪,陈建东. 税务研究. 2016(11)
[10]个人所得税改革对各收入群组税负的影响[J]. 马海涛,任强. 税务研究. 2016(04)
博士论文
[1]税收凸显性、税收感知度与居民行为偏好[D]. 陈力朋.华中科技大学 2018
硕士论文
[1]通货膨胀对我国税收负担的影响[D]. 赵克薇.北京交通大学 2014
本文编号：2964390
【文章来源】： 吴静奕 上海海关学院
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究思路及研究内容框架图
上海海关学院硕士专业学位论文8第2章个人所得税税感理论分析2.1税感的相关概念及理论2.1.1税负与税感日常生活中，我国居民纳税人经常将税负与税感两者相混淆，不少纳税人都从未计算过自己的实际税负，而是将主观的税感当成真实税负，但这并不合理，税负与税感差异显著。税负，其重点在“负”，是人们由于纳税支出承受的负担，是可以通过统计数据计算的客观指标；而税感，其重点在“感”，是纳税人对于税负轻重的直观认识，是一种难以量化的主观感受。樊丽明、张晓雯（2013）认为，税负从税收与公共支出两条路径以及主客观两方面影响税感（如图2.1所示）[21]。图2.1税负对税感的影响分析2此外，根据众多经济学家的研究，一般来说，税负与税感呈正相关关系，税负越重，居民的税感越重。但现实中由于个体差异的存在（如对税制复杂度、公共福利感受等认知、评价的不同），税感也会有显著差别。在税负相同的情况下，纳税人可能有不同的税感体验，低税负纳税人的税感甚至有可能高于高税负纳税人。2图出自：樊丽明,张晓雯.从税负到“税感”:理论及实证分析[J].财贸经济,2013(09):5-15.
是一个典型的低税负高税感的例子。与之相反，北欧五国是典型的高税负低税感的例子。以芬兰为例，芬兰是世界上税率最高的十个国家之一，最高税率高达49.2%，但在如此高税负的情况下，2019年的《世界幸福报告》3中，芬兰排行第一，堪称世界上最幸福的国家。这是因为，即使芬兰人民支付了高额税款，但这些税收收入几乎全部投入当地的民生支出，为芬兰人民提供了充足的公共性福利，芬兰人民自身需要的必需支出相对较低。此外，芬兰透明的财政制度体现了税收“取之于民用之于民”的态度，芬兰纳税人的税负痛感也就相应较低。图2.22019年度世界幸福国家42.1.2财政幻觉与税收显著性财政幻觉是指，纳税人由于财政制度产生心理认知的偏差，其税负感受被增强或削弱，从而影响纳税人在经济行为中理性决策过程的一种情况。尽管我们在经济学讨论中，常常作出理性人假设，但在日常生活中，由于纳税人个体不可能做到完全理性，对税收制度的认知程度也难以达到100%，财政幻觉不可避免。根据我国目前的税收制度来说，常见的财政幻觉有：税收和支出分离导致的财政幻觉、复杂的税制和间接的支付结构导致的财政幻觉等。3该报告根据衡量幸福感的六个关键变量对各国进行了排名：收入、自由、信任、健康预期寿命、社会友好和慷慨。4图来自2019年联合国可持续发展解决方案网络发布的《世界幸福报告》
【参考文献】：
期刊论文
[1]税收遵从与财政透明度——基于个税劳务报酬与省级财政透明度的分析[J]. 余英,邹雅芹. 地方财政研究. 2019(08)
[2]个人所得税专项附加扣除的收入再分配效应——基于微观数据的分析[J]. 王晓佳,吴旭东. 当代经济管理. 2019(09)
[3]个人所得税改革对中低收入人群的影响研究[J]. 冯浩,马梦峥. 财政监督. 2019(09)
[4]个人所得税赡养老人专项附加扣除制度建议[J]. 黄朝晓. 税务研究. 2018(11)
[5]财政幻觉视角下的中国税负痛感指数测算[J]. 闫伟,宫善栋. 财经问题研究. 2018(03)
[6]开启减税降费的新时代:以降“税感”拓展政策空间[J]. 闫坤,于树一. 税务研究. 2018(03)
[7]我国直接税和非税收入的财政幻觉效应分析[J]. 邹洋,闫浩,纪慧美. 税务研究. 2018(02)
[8]税务代理制度的美日经验[J]. 赵笛,郑烨. 人民论坛. 2016(33)
[9]个人所得税收入流失率抽样调查[J]. 晏华,夏太彪,陈建东. 税务研究. 2016(11)
[10]个人所得税改革对各收入群组税负的影响[J]. 马海涛,任强. 税务研究. 2016(04)
博士论文
[1]税收凸显性、税收感知度与居民行为偏好[D]. 陈力朋.华中科技大学 2018
硕士论文
[1]通货膨胀对我国税收负担的影响[D]. 赵克薇.北京交通大学 2014
本文编号：2964390
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