产业转型升级与地方主体税种补位下的消费税改革研究

发布时间：2017-04-16 05:00

  本文关键词：产业转型升级与地方主体税种补位下的消费税改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：现行的消费税税制始之于1994年,中间虽经历了一些调整,但仍具有局限性:一是具有鲜明的“工业性”特征,征税范围仅限于消费品,而未涉及正在兴起的服务业;二是税制绿化程度不高,与“新常态”经济下产业向生态绿色转型升级的要求不相符。经济史上,税收制度一直随着产业的转型升级进行适应性地调整,当前“营改增”就是其突出表现。但是,随着“营改增”完成和营业税退出历史舞台,我国地方税体系将面临主体税种缺失的问题。在现行的税制体系中,消费税是地方主体税种补位的最优选择。本文正是在产业转型升级与地方税体系建设这两个现实背景下,研究消费税的改革问题。本文的基本结构安排如下:第一章为引言部分,介绍了文章的写作背景与意义,并对相关文献进行了梳理。第二章介绍了相关的理论。第三章对消费税的改革方向进行了讨论,分析并确立了产业转型升级与地方主体税种缺失两个背景下,消费税的改革思路。对应两个主导思路,第四章分析了现行消费税在征税范围、税率设计、征税环节、价税关系等方面存在的问题。第五章阐述了深化消费税改革的对策与建议,笔者认为消费税的各个税制要素都需要沿着上述的改革思路进行优化调整。而消费税要扮演好未来地方主体税种的角色,征税环节后移是关键。本文的创新之处在于,将消费税改革置于我国经济转型升级与地方税体系建设的双重现实背景下进行研究,并将两大改革使命有机地融合,确立了消费税“两条腿走路”的改革思路,具有鲜明的时代特征与现实意义。同时,在可行性分析的基础上,本文关于将消费税征税范围延伸至服务业的观点,具有一定的先进性。
【关键词】：产业转型升级 地方主体税种 消费税
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 引言10-20
• 1.1 选题背景及意义10-11
• 1.2 国内外研究综述11-17
• 1.2.1 产业结构与税收关系的研究11-12
• 1.2.2 地方主体税种选择的研究12-14
• 1.2.3 消费税理论的研究14-17
• 1.2.4 国内外文献综述的评价17
• 1.3 研究的基本思路与框架17-18
• 1.3.1 基本思路17
• 1.3.2 研究框架17-18
• 1.4 研究方法与创新之处18-20
• 1.4.1 研究方法18-19
• 1.4.2 创新之处及不足19-20
• 第2章 相关理论基础20-24
• 2.1 产业结构演变的理论基础20-21
• 2.2 地方主体税种选择的理论基础21
• 2.3 消费税功能定位的理论基础21-24
• 第3章 消费税改革的背景与方向24-38
• 3.1 产业转型升级对消费税的新要求24-32
• 3.1.1 产业结构“退二进三”要求消费税去“工业性”24-28
• 3.1.2 第二产业转型升级与消费税“绿化”功能的强化28-32
• 3.2 地方主体税种缺失与消费税补位需要32-37
• 3.2.1 后“营改增”时期地方主体税种的缺失32-33
• 3.2.2 消费税是地方主体税种的最佳选择33-37
• 3.3 消费税改革应统筹考虑两个主导思路37-38
• 第4章 消费税改革需解决的问题38-52
• 4.1 征税范围38-44
• 4.1.1 高奢消费品界定不清38-40
• 4.1.2 消费税“工业性”特征明显40-41
• 4.1.3 消费税“绿色”税目不足41-44
• 4.2 税率设计44-48
• 4.2.1 高奢消费品税率单一44-45
• 4.2.2 机动车税率未与环保因素挂钩45-46
• 4.2.3 资源性消费品税率偏低46-47
• 4.2.4 国外经验借鉴47-48
• 4.3 征税环节48-50
• 4.3.1 征税环节的两种选择48-49
• 4.3.2 我国产制环节征税存在弊端49-50
• 4.3.3 零售环节征税是消费税“地方化”的前提50
• 4.4 价税关系50-51
• 4.5 计征方法51-52
• 4.6 本章小结52
• 第5章 深化消费税改革的对策与建议52-59
• 5.1 优化消费税税制要素52-57
• 5.1.1 “加减”结合，调整消费税征税范围52-54
• 5.1.2 优化消费税税率设计54-56
• 5.1.3 后移消费税征税环节56
• 5.1.4 去“隐性”征税，消费税“价外化”56-57
• 5.1.5 调整计征方法57
• 5.2 加强消费税征收管理57-59
• 5.2.1 以完善立法优化消费税征管环境57-58
• 5.2.2 以物联网、大数据等新技术实现信息管税58
• 5.2.3 以宣传教育提高消费税征管遵从度58-59
• 结论59-60
• 致谢60-61
• 参考文献61-65
• 附录65-67
• 在学期间发表的学术论文67

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