个人所得税综合所得预扣预缴与汇算清缴制度研析

发布时间：2021-04-13 17:28

　　本文深入分析2019年个人所得税综合所得制度建立后,在现行预扣安排的基础上进行汇算清缴所面临的重点难点问题。文章对不同收入纳税人的个人所得税预扣情况进行模拟测算,分析不同口径下的减税幅度和现行政策特点。针对综合所得收入构成不同、收入来源地不同所产生的预扣预缴与汇算清缴在制度设计、计算方法和征管体系上的衔接问题,本文借鉴国际税收中"来源地"和"居民"的概念,提出汇算清缴应以"习惯性工作居住地"作为申报地,以不同地区综合所得"收入额"占比作为税源划分标准,从根本上为个人所得税综合计征下的年度汇算清缴面临的异地申报、多重来源等重要问题提出切实有效的政策建议。对于税负变化和申报征管等其他潜在问题,本文也从申报设计、信息共享角度提出具体应对措施。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、个人所得税预扣预缴制度
    （一）工资、薪金所得按月累计预扣制度
    （二）劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的预扣预缴
三、个人所得税年度汇算清缴
    （一）取得不同类型“综合所得”纳税人的退税或补税问题
    （二）其他汇算清缴相关征管问题
        1．纳税人对个人所得税汇算清缴的认识和理解有待建立。
        2．纳税申报地点有待明确。
        3．涉税信息管理有待完善。
        4．奖惩机制有待出台。
四、个人所得税综合所得预扣预缴与汇算清缴制度衔接设计的核心：“来源地”与“居民”
    （一）“来源地”与“居民”：原则与界定
    （二）衔接“来源地”预扣预缴与“居民”汇算清缴的制度设计
五、其他建议与展望


【参考文献】：
期刊论文
[1]工资薪金个人所得税预扣模式的比较分析[J]. 聂海峰,刘怡.  税务研究. 2018(12)
[2]综合劳动所得个人所得税:减税效果及征管配套[J]. 林颖,王伟域.  税务研究. 2018(11)
[3]中国个人所得税改革应注重三大关系的协调[J]. 黄凤羽,韩国英,辛宇.  税务研究. 2018(11)



本文编号：3135715