税制结构、收入分配与总产出

发布时间：2021-04-17 18:22

　　提高直接税比重是我国重要的税收制度改革取向,那么税收结构的变化将会如何影响宏观经济?本文在一个具有不完全竞争市场、流动和非流动性资产、名义刚性的异质性个体新凯恩斯宏观经济模型中加入劳动所得税、资本所得税和消费税制度,在税收收入中性约束下进行税制结构转变政策模拟实验,研究提高直接税占比的税制结构转换对收入分配和经济产出的影响。研究发现,保持总税收收入稳定时,劳动所得税占比提高可以缩小收入和财富分配差距,同时会导致劳动供给减少,抑制消费和投资,进而降低总产出;资本所得税占比提高可以公平财富分配,同时会较大程度地抑制投资,引起总产出减少。这表明税制结构调整面临效率与公平之间的权衡取舍,税制结构应当与社会偏好和经济发展阶段相适应。提高直接税比重宜作为长期目标选择,审慎且渐进地推进。 

【文章来源】：财贸经济. 2020,41(09)北大核心CSSCI

【文章页数】：16 页

【部分图文】：

资本所得税与消费税的转换

资本所得税比例与主要宏观经济指标

首先,在税收中性条件下劳动所得税税率的变化引起的劳动所得税占比、消费税税率的变动,并计算劳动所得税和消费税之间的税率替代弹性。图2显示了模拟结果,其中虚线所示的位置代表基准模型的状况。当劳动所得税税率从0.5%到20%,劳动所得税收入占比从1.8%上升到62%,可见随着劳动所得税税率的上升,个人所得税对总税收收入的占比提升很快。与此同时,消费税税率从22%下降到5%。税率替代弹性指在总税收收入中性的条件下,如果降低1%的消费税税率,需要提高劳动所得税税率的百分比。在基准模型下,税率替代弹性为7.66,意味着目前如果中国降低1%的消费税税率,需要提高7.66%的劳动所得税税率才能使总税收收入不变。劳动所得税与消费税之间的税率替代弹性随着劳动所得税税率的上升而下降。其次,考察税收收入中劳动所得税比例增加时总产出、消费和投资的变化。图3横轴代表劳动所得税占总税收的比例,纵轴表示宏观变量的相对变化,虚线的位置代表基准模型的值,此时劳动所得税比例的值为12%,另外基准模型对应的宏观经济变量的值标准化为100%。消费在第一期比基准模型提高了4.3%,到最后一期比基准模型却下降了23.2%,投资在第一期比基准模型上升了2.3%,到最后一期比基准模型却下降了15%。根据图3的曲线,我们可以计算基准模型下的三个主要宏观变量对劳动所得税比例的弹性,总产出的弹性是0.6,消费和投资的弹性分别是1.4和0.8,即劳动所得税比例上升1%,总产出、消费和投资各下降0.6%、1.4%和0.8%。税收收入中性条件下的由消费税向劳动所得税的税制转换存在两种效应:一是替代效应,消费税税率的下降使居民增加消费;另一种效应是劳动所得税税率的上升使居民部门的劳动供给减少,降低了税后收入,由此抑制了消费和投资,进而降低总产出。本部分的模拟结果表明后一种收入效应占据更重要地位。

【参考文献】：
期刊论文
[1]税制结构变迁与中国经济增长质量——对地方政府税收合意性的一个检验[J]. 孙英杰,林春.  经济科学. 2018(05)
[2]中国税制结构变迁有利于降低收入不平等吗?[J]. 储德银,迟淑娴.  经济与管理研究. 2017(10)
[3]基于异质性世代交替模型数值模拟的个人所得税改革分析[J]. 刘元生,杨澄宇,李建军.  财政研究. 2017(05)
[4]政策不确定性、消费行为与股票资产定价[J]. 陈国进,张润泽,赵向琴.  世界经济. 2017(01)
[5]市场化进程中的税制结构变迁[J]. 范庆泉,周县华.  数量经济技术经济研究. 2016(04)
[6]货币政策预期与通货膨胀管理——基于消息冲击的DSGE分析[J]. 王曦,王茜,陈中飞.  经济研究. 2016(02)
[7]税制结构、税收价格与居民的再分配需求[J]. 李春根,徐建斌.  财贸经济. 2015(11)
[8]税制结构的增长效应实证研究进展[J]. 郭婧,岳希明.  经济学动态. 2015(05)
[9]中国的实际经济周期与税收政策效应[J]. 黄赜琳,朱保华.  经济研究. 2015(03)
[10]论完善税收制度的新阶段[J]. 高培勇.  经济研究. 2015(02)



本文编号：3143918