税收征管、税负水平与税负公平

发布时间：2021-04-22 18:37

　　税收征管能力是决定经济增长和企业行为的重要因素。本文以2009—2015年"中国税务局调查数据"为基础,运用金税三期准自然实验和双重差分方法,探究税收征管对企业增值税负水平的影响,并探究其作用机制以及对税负公平的影响。基准检验表明,税收征管的加强显著提升了企业的销项税和进项税,增值税总体税负无显著变化;异质性分析发现,专业化分工程度更高的行业以及零售行业受金税三期的影响更大。进一步的机制检验显示,政府税收征管能力的加强一方面遏制了企业交易中不开发票的逃税行为,另一方面促使小规模纳税人企业向一般纳税人企业进行身份转换,从而有效提高了企业纳税规范性,增强增值税链条效应。最后,本文进一步探究了税收征管政策对税负公平的影响,发现税收征管的增强显著缩小了企业间的税负差距、改善了企业纳税环境的公平性。本文的研究结论在理论上丰富了税收征管与税负公平的相关文献,在实践上指出加强税收征管有利于构建规范和公平的现代化财税体制,只有保证"该收的能收上来"才能实现"该减的能减下去",对中国落实减税降费具有重要的借鉴意义。 

【文章来源】：中国工业经济. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：18 页

【文章目录】：
一、引言
二、制度背景与理论分析
    1. 制度背景
    2. 理论分析
三、模型设定及数据说明
    1. 模型设定
    2. 数据说明
四、实证分析
    1. 基准结果
    2. 平行趋势假设检验
    3. 异质性检验
    4. 稳健性检验
五、机制分析
    1．金税三期减少了不开发票的逃税行为
    2. 金税三期提高了一般纳税人占比
六、税收征管的税负公平效应
七、结论与政策启示


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收征管、纳税遵从与税收优惠——对金税三期工程的政策效应评估[J]. 樊勇,李昊楠.  财贸经济. 2020(05)
[2]缘何“减税难降负”:信息技术、征税能力与企业逃税[J]. 张克中,欧阳洁,李文健.  经济研究. 2020(03)
[3]僵尸企业的负外部性:税负竞争与正常企业逃税[J]. 金祥荣,李旭超,鲁建坤.  经济研究. 2019(12)
[4]增值税进项留抵、现金流挤占与企业融资成本上升——基于2015税源调查数据的实证检验[J]. 解洪涛,张建顺,王伟域.  中央财经大学学报. 2019(09)
[5]“一带一路”沿线国家增值税比较研究[J]. 赵书博,张书慧,张雪.  管理世界. 2019(07)
[6]增值税留抵退税政策对企业价值的影响研究——基于我国上市公司的实证分析[J]. 何杨,邓粞元,朱云轩.  财政研究. 2019(05)
[7]征纳合谋、寻租与企业逃税[J]. 田彬彬,范子英.  经济研究. 2018(05)
[8]税收征管、财政压力与企业融资约束[J]. 于文超,殷华,梁平汉.  中国工业经济. 2018(01)
[9]税负转嫁能力对“营改增”政策效应的影响——基于现金—现金流敏感性视角的检验[J]. 乔睿蕾,陈良华.  中国工业经济. 2017(06)
[10]“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角[J]. 范子英,彭飞.  经济研究. 2017(02)



本文编号：3154266