营改增下企业盈余管理对所得税成本的影响研究

发布时间：2021-04-25 04:16

　　作为企业层面的会计选择行为,盈余管理与税收密切相关。企业在进行盈余管理时,需要面临财务报告成本与税收成本之间的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机利用税会差异空间规避盈余管理的所得税成本。营改增税制变革年限较短,鲜有学者是在“营改增”背景下,研究企业盈余管理对所得税成本造成的变化,因此,研究“营改增”背景下企业盈余管理对所得税成本的影响,具有极其重要的意义。本文首先归纳总结盈余管理和所得税成本的文献与理论基础;其次,对盈余管理对所得税成本的影响机制及“营改增”对盈余管理与所得税成本的影响机理进行分析。最后,在影响机理的基础上,选取受“营改增”影响的主要行业在2014-2017年的数据作为样本数据,构建实证模型,来检验在营改增前后上市公司的盈余管理对所得税成本的影响效应。本文的研究主要得到以下结论:（1）营改增前后盈余管理和所得税成本都呈负相关,但营改增后相关效应变小。（2）营改增前后投资收益对所得税成本呈负相关,但营改增相关效应变小。（3）营改增前后资产减值指标与所得税成本呈正相关,但营改增后相关效应变小。（4）营改增前后累计折旧与所得税成本呈负相关,且营改增后相关效应变大。 

【文章来源】：福建农林大学福建省

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
1 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究内容
    1.4 研究方法
    1.5 特色和创新之处
2 文献综述
    2.1 盈余管理与所得税成本的研究
    2.2 盈余管理与税收的研究
    2.3 营改增政策对企业盈余管理影响的研究
    2.4 营改增政策对企业税负影响的研究
    2.5 国内文献
3 关键概念与理论基础
    3.1 关键概念的界定
        3.1.1 盈余管理
        3.1.2 盈余管理的动机
        3.1.3 所得税成本
    3.2 理论基础
        3.2.1 博弈论
        3.2.2 契约论
        3.2.3 信息不对称理论
4 营改增下企业盈余管理对所得税成本的影响因素
    4.1 盈余管理的方式
    4.2 不同的盈余管理方式对所得税成本的影响
    4.3 营改增对企业盈余管理和税负的影响
5 研究设计
    5.1 研究假设
    5.2 变量选择
    5.3 样本选取和数据来源
6 实证结果及分析
    6.1 描述性统计分析
    6.2 相关性分析
    6.3 多元线性回归分析
        6.3.1 多重共线性检验
        6.3.2 回归结果与讨论
    6.4 稳健性检验
7 研究结论和政策建议
    7.1 研究结论
    7.2 政策建议
    7.3 研究不足与展望
参考文献
攻读硕士学位期间的研究成果
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]“营改增”与企业避税盈余管理[J]. 张牧扬,刘烨,李殊琦.  财会月刊. 2018(24)
[2]营改增、税收负担与财务业绩[J]. 蒋楠.  财会通讯. 2018(09)
[3]“营改增”对银行业经营和税负影响的实证研究[J]. 杨瑞娥,刘磊.  西南金融. 2018(03)
[4]营改增后企业税负变化对企业经济行为和绩效的影响[J]. 宋丽颖,杨潭,钟飞.  税务研究. 2017(12)
[5]基于盈余管理理论分析“营改增”对运输业的影响[J]. 冯十英,焦晓东.  江苏建材. 2017(05)
[6]企业税负、产权性质与盈余管理——来自中国上市公司的证据[J]. 闫婉姝,曾剑宇,何凡.  投资研究. 2017(08)
[7]“营改增”的减税效应和分工效应:基于产业互联的视角[J]. 范子英,彭飞.  经济研究. 2017(02)
[8]“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据[J]. 曹越,易冰心,胡新玉,张卓然.  审计与经济研究. 2017(01)
[9]“营改增”的价格效应和收入分配效应[J]. 倪红福,龚六堂,王茜萌.  中国工业经济. 2016(12)
[10]定向增发与盈余管理方式的权衡选择[J]. 王晓亮,郭树龙,俞静.  云南财经大学学报. 2016(03)

硕士论文
[1]营改增对交通运输业盈余管理影响的研究[D]. 刘佳慧.重庆理工大学 2016
[2]基于税负角度的盈余管理结构研究[D]. 辛星.西南财经大学 2011



本文编号：3158686