我国物流企业的税收筹划研究

发布时间：2017-04-19 18:15

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【摘要】：近十年来,我国物流业迅速发展,逐渐成为一个涉及领域宽、覆盖范围广的社会综合体系,物流在国民经济中的重要地位也日益突显。面对与日俱增的社会物流需求,需要有越来越多的健康发展的物流企业给予服务上的支持。但是物流企业在实际运行过程中成本费用高、税负重、盈利能力弱,严重阻碍了物流企业以及物流行业的健康发展。关于“物流成本”大致可以分为两类,一类是难以企业意志为转移的刚性成本支出,如原材料、燃料、土地的价格;另外一类则是可以通过企业改善经营管理得到控制的成本支出。其中物流税费支出,作为物流成本的重要组成部分,属于第二类能够控制的成本。物流企业税负较重,从客观上讲,是因为我国物流发展时间短,促进物流发展的有效税收激励政策缺乏;从主观上看,物流企业发展时间短,大多数企业的财务管理并不健全,税务管理不到位,并不重视税收筹划。我国物流企业在运行中面临19种税费,政策规定细致复杂,涉税风险较大。对物流企业进行税收筹划,不仅可以合理降低物流企业的税收负担,增加企业盈利,有助物流企业渡过难关,并且可以增强企业财务管理水平,防范税务风险,促进物流资源配置和业务结构调整。本文通过对物流企业运行中涉及的相关税种进行梳理,发现目前并没有直接针对物流企业的税收激励政策。在这种情况下,物流企业通过税收筹划降低税负显得更加重要。由于物流企业涉及税种多、企业经济目的实现方式的多样性、税收制度本身具有弹性、相关税收优惠政策的导向、税收政策的不断完善、税负的可转嫁性以及税种之间的相互影响等因素,都为物流企业的税收筹划提供了空间。在探索到物流企业税收筹划具有空间后,本文结合物流企业在运行中的具体环节,主要包括企业组建环节、取得收入环节、成本费用列支环节、设备持有使用等环节以及可能涉及到的一些特殊的业务,分析物流企业税收筹划的具体途径与方法。最后本文通过案例分析,对物流企业的税收筹划的途径与方法进行具体运用。选取CL物流公司为背景,进行案例分析,一方面是对前文提出的筹划方法加以检验,另外一方面能够使本文更具实践意义。目前,物流企业的税收筹划研究大多是在原营业税制度下的筹划,本文在新的增值税制度下对物流企业进行整体的研究。在研究过程中,文章纠正以税负最小化为筹划目标的误区,尤其是在增值税的筹划过程中,坚持以企业利益最大化为筹划目标,保证税收筹划的科学性。
【关键词】：物流企业 税收政策 税负 税收筹划 案例
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F259.23;F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 引言10-18
• 第一节 研究背景及意义10-12
• 一、研究背景10-11
• 二、研究意义11-12
• 第二节 国内外研究综述12-16
• 一、国外研究综述12-13
• 二、国内文献综述13-15
• 三、研究评述15-16
• 第三节 研究内容与方法16-17
• 一、研究内容16
• 二、研究方法16-17
• 第四节 本文创新与不足17-18
• 一、本文创新17
• 二、文章不足17-18
• 第二章 我国物流企业的纳税分析18-31
• 第一节 物流企业的界定18-20
• 一、物流业的兴起与发展18-19
• 二、物流企业的主要经营业务19
• 三、我国物流企业经营特点19-20
• 第二节 我国物流企业经营中的涉税政策20-24
• 一、增值税税收政策21-22
• 二、企业所得税税收政策22-23
• 三、其他税收政策23-24
• 第三节 我国物流企业的税负分析24-26
• 一、物流企业税负增长速度快于收入与利润的增长24
• 二、物流企业税负高于宏观税负水平24-25
• 三、“营改增”对不同纳税人税负影响不同25-26
• 第四节 造成我国物流企业税负过重的因素分析26-29
• 一、税率设置存在问题26-27
• 二、物流业重复征税现象依然存在27-28
• 三、相关税收优惠政策不足28
• 四、物流企业财务管理不到位28-29
• 第五节 降低我国物流企业税负的基本方法29-31
• 一、完善物流业相关税收制度29
• 二、采取有效的税收筹划方案29-30
• 三、加强企业内部管理30-31
• 第三章 我国物流企业税收筹划的空间分析31-36
• 第一节 我国物流企业税收筹划的实践意义分析31-34
• 一、物流企业税收筹划的动因分析31-32
• 二、物流企业税收筹划的实践意义32-34
• 第二节 我国物流企业税收筹划空间分析34-36
• 一、通过经营方式的转变进行税收筹划34
• 二、利用税收制度弹性进行税收筹划34
• 三、利用税收优惠政策进行税收筹划34-35
• 四、利用税种间的相互影响进行税收筹划35
• 五、利用税负转嫁进行税收筹划35
• 六、利用税收政策变化进行税收筹划35-36
• 第四章 我国物流企业税收筹划途径与方法36-51
• 第一节 企业组建环节的税收筹划36-40
• 一、企业组织形式选择与税负36-37
• 二、下属机构的设立形式37-38
• 三、增值税纳税人的身份的选择38-40
• 第二节 收入确认环节的税收筹划40-43
• 一、分别核算不同性质的收入40-41
• 二、通过调整定价体系转嫁税负41-42
• 三、结算方式与收入确认时点42-43
• 第三节 成本费用确认的税收筹划43-45
• 一、合作方选择的纳税筹划43
• 二、业务招待费43-44
• 三、公益性捐赠44
• 四、固定资产的折旧44-45
• 五、加计扣除项目45
• 第四节 服务设施持有使用环节的税收筹划45-47
• 一、购置免税运输工具45-46
• 二、固定资产的更新改造46-47
• 三、固定资产的取得方式47
• 第五节 特殊业务活动的税收筹划47-49
• 一、国际运输业务的筹划47-48
• 二、企业并购中的税收筹划48-49
• 三、转变经营模式适用较低税率49
• 第六节 合理利用税收优惠政策49-51
• 一、起征点49
• 二、小型微利企业49-50
• 三、注册地点的选择50-51
• 第五章 CL物流公司税收筹划策略分析51-58
• 第一节 CL物流公司简介51
• 第二节 CL物流公司税收筹划策略分析51-57
• 一、企业组建环节51-53
• 二、收入确认环节53-54
• 三、成本费用的确认54-55
• 四、服务设施的持有环节55-56
• 五、其他相关业务56-57
• 第三节 本章小结57-58
• 结论58-59
• 参考文献59-62
• 致谢62-63
• 在读期间完成的科研成果63

【共引文献】

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 邓中华;矿业企业税务会计研究[D];中南大学;2010年

2 张学斌;转让定价税制研究[D];西南财经大学;2002年

3 李喜妍;企业税制优化研究[D];暨南大学;2003年

4 卢强;企业税务筹划研究[D];天津财经学院;2004年

5 杨绮;企业纳税筹划若干问题的运筹学研究[D];厦门大学;2006年

6 刘植才;我国非营利组织税务筹划研究[D];天津财经大学;2007年

7 蔡昌;契约观视角的税收筹划研究[D];天津财经大学;2007年

8 杨焕玲;农业企业税务筹划研究[D];西北农林科技大学;2008年

9 温智谋;海峡两岸税制对外商投资的影响比较[D];中国政法大学;2008年

10 杨华;企业有效税务筹划研究[D];天津财经大学;2009年

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本文编号：316853