A房地产公司增值税纳税筹划研究
发布时间：2021-06-05 19:04
增值税是企业依法履行纳税义务的体现,是国家税收体系的重要组成部分。作为我国最主要的税种之一,增值税的收入占我国全部税收的45%以上,是最大的税种。房地产开发企业在近几年的发展取得了长足进步,但2018年以来,一二线城市商品房销售面积增速维持弱势,三四线城市商品房销售面积增速持续下滑,房地产行业发展较为艰难,房地产开发企业之间的竞争非常激烈。如果房地产开发企业对增值税进行有效的纳税筹划,可以帮助企业降低税负,缓解资金压力,并提高企业的竞争力和生存力。本文围绕增值税纳税筹划这一主题展开,以A房地产公司为研究对象,分析了A房地产公司增值税纳税筹划中存在的问题,明确了研究意义与价值。本文从纳税筹划的定义出发,分析了纳税筹划的四个特征,构建了 A房地产公司增值税纳税筹划的理论基础。接着,通过调查及税负分析发现了 A房地产公司增值税纳税筹划存在的问题,并将发现的问题按照开发环节、建设环节、销售环节、持有环节和其他环节进行划分。之后,提出方案优化设计的基本思路,将增值税纳税筹划设计方案应用到实际筹划方案的设计中去。最后,评估增值税纳税筹划方案的应用效果,计算纳税筹划方案实施后的节税额。分析实施过程中...
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：67 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３－１全国商品房销售情况图??数据来源：国家统计局??随着国家对房地产行业的宏观调控，房地产行业的城市及区域化差异逐渐增大
?西安石油大学硕士学位论文???ｑ?商品仿销忾企额ｎ比增賴?（?商品房ｍ代曲积ｎ比增幅??—■线城市（％）?１００?－—线城市（％）：??Ａ?１?二线城市（％）?■■■｜?■二线城市（％）??１＼?一一三线城市（％）?—三线城市（％）??ｘＺ／?１??－５０?：?－５０??图３－２商品房销售金额同比增幅及销售面积同比增幅图??数据来源：国家统计局??在２０１８年，Ａ房地产公司的签约面积为２７６６．１１万平方米，较上年同期增长了??２３．３６％；签约金额达到１０１５．６３亿元，较上年同期增长了?３０．９１％。并且，Ａ公司新开拓??了?１３２个项目，容积率面积新增加了?３１１６万平方米；拓展成本为１９２７亿元，平均销售??单价为６１８６元／平方米。同年，Ａ公司新开工面积为４３９６万平方米，完工面积２２１７万??平方米，在一二线城市的拓展金额新增加７４％，拓展面积增加６１％。截至年末，Ａ房地??产公司的待开发面积为９１５４万平方米，其中一二线城市占比６０％。??（２）?Ａ房地产公司财务情况??第一，从盈利能力的角度分析。在２０１８年，全国６４家典型房企的加权平均净利率??为１３．２％，其中有２１家房地产企业的净利率高于１５％，排名前十的房地产企业净利润均??超过２０％。Ａ房地产公司２０１８年净利润达到２６１．４９亿元，较上年同期增长了?３２．７８％；??营业收入为１９４５．５５亿元，较上年同期增长了?３２．６６％。年内，Ａ公司的毛利率为３２．４８％，??较上年提升了?１．４５个百分点；净利率为１３．４４％，相比于上年同期基本保持不变。表３－２??通过Ａ房地产公司近三年的财务数据对该企业的盈利能力进行简
?西安石油大学硕士学位论文???２００．００％??１８０．００％?．．．．．．??１４０．００％?／??１２０．００％?／??１００．００％?／??８０．００％?＾?＇…一一？－？一－－＇—一、：??－???６０．００％??４０．００％?／??２０．００％??０．００％?Ｗ??２０１６?年?２０１７?年?２０１８?牢??一＾资产ｍ愤率＿？＾流动比率净负渍率??图３－４?Ａ房地产公司偿债能力折线图??从以上指标计算分析得出，Ａ公司的流动比率有较大的幅度地增长，且近两年的流??动比率较稳定，且都大于１，说明近两年Ａ公司的短期偿债能力较强；三年中，资产负??债率有较小幅度地增加，且基本保持在７５％左右，可以说明Ａ房地产公司资产来源主要??依靠于负债，此时的财务风险较大，企业的长期偿债能力较弱；净负债率虽然在２０１８??年下降了?５．９个百分点，但比率仍然很大，不过仍可以说明企业的资产负债结构较为合??理，具备一定的抗风险能力。公司在２０１６年的净负债率仅为５５％，达到２０１０年以来新??低，该年末Ａ公司有息负债净减少７９亿，有息负债余额为丨１２２亿元，其中短期债务仅??为１３２亿元。??（３）?Ａ房地产公司的战略发展方向??Ａ房地产公司的主营业务是房地产项目的开发，但同时还开展了不动产金融与社区??综合服务的业务。在房地产金融方面，Ａ公司通过结合房地产与基金，利用外部资源帮??助公司扩张业务规模。Ａ公司管理基金总额超１０００亿元，投资项目总额超１５０个，而且??其中一项基金多次被评为“中国房地产基金十强”。在社区综合服务方面，Ａ房地产公司??为充分满足客户需求，致
【参考文献】：
期刊论文
[1]房地产企业增值税筹划浅析及管理建议[J]. 贾威. 纳税. 2019(35)
[2]企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J]. 段辉红. 财会学习. 2019(15)
[3]营业税改增值税背景下的房地产企业税务筹划[J]. 南文超. 企业科技与发展. 2019(05)
[4]房地产行业增值税纳税筹划探析[J]. 赵佳宁. 财会学习. 2019(11)
[5]“营改增”条件下房地产开发企业增值税税收风险管理探讨[J]. 谢勇. 纳税. 2019(08)
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[10]房地产企业营改增后的税收筹划研究[J]. 郑玉欣. 企业改革与管理. 2018(21)
博士论文
[1]契约观视角的税收筹划研究[D]. 蔡昌.天津财经大学 2007
硕士论文
[1]WY房地产公司增值税税务筹划研究[D]. 张斌.华南理工大学 2017
本文编号：3212731
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：67 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３－１全国商品房销售情况图??数据来源：国家统计局??随着国家对房地产行业的宏观调控，房地产行业的城市及区域化差异逐渐增大
?西安石油大学硕士学位论文???ｑ?商品仿销忾企额ｎ比增賴?（?商品房ｍ代曲积ｎ比增幅??—■线城市（％）?１００?－—线城市（％）：??Ａ?１?二线城市（％）?■■■｜?■二线城市（％）??１＼?一一三线城市（％）?—三线城市（％）??ｘＺ／?１??－５０?：?－５０??图３－２商品房销售金额同比增幅及销售面积同比增幅图??数据来源：国家统计局??在２０１８年，Ａ房地产公司的签约面积为２７６６．１１万平方米，较上年同期增长了??２３．３６％；签约金额达到１０１５．６３亿元，较上年同期增长了?３０．９１％。并且，Ａ公司新开拓??了?１３２个项目，容积率面积新增加了?３１１６万平方米；拓展成本为１９２７亿元，平均销售??单价为６１８６元／平方米。同年，Ａ公司新开工面积为４３９６万平方米，完工面积２２１７万??平方米，在一二线城市的拓展金额新增加７４％，拓展面积增加６１％。截至年末，Ａ房地??产公司的待开发面积为９１５４万平方米，其中一二线城市占比６０％。??（２）?Ａ房地产公司财务情况??第一，从盈利能力的角度分析。在２０１８年，全国６４家典型房企的加权平均净利率??为１３．２％，其中有２１家房地产企业的净利率高于１５％，排名前十的房地产企业净利润均??超过２０％。Ａ房地产公司２０１８年净利润达到２６１．４９亿元，较上年同期增长了?３２．７８％；??营业收入为１９４５．５５亿元，较上年同期增长了?３２．６６％。年内，Ａ公司的毛利率为３２．４８％，??较上年提升了?１．４５个百分点；净利率为１３．４４％，相比于上年同期基本保持不变。表３－２??通过Ａ房地产公司近三年的财务数据对该企业的盈利能力进行简
?西安石油大学硕士学位论文???２００．００％??１８０．００％?．．．．．．??１４０．００％?／??１２０．００％?／??１００．００％?／??８０．００％?＾?＇…一一？－？一－－＇—一、：??－???６０．００％??４０．００％?／??２０．００％??０．００％?Ｗ??２０１６?年?２０１７?年?２０１８?牢??一＾资产ｍ愤率＿？＾流动比率净负渍率??图３－４?Ａ房地产公司偿债能力折线图??从以上指标计算分析得出，Ａ公司的流动比率有较大的幅度地增长，且近两年的流??动比率较稳定，且都大于１，说明近两年Ａ公司的短期偿债能力较强；三年中，资产负??债率有较小幅度地增加，且基本保持在７５％左右，可以说明Ａ房地产公司资产来源主要??依靠于负债，此时的财务风险较大，企业的长期偿债能力较弱；净负债率虽然在２０１８??年下降了?５．９个百分点，但比率仍然很大，不过仍可以说明企业的资产负债结构较为合??理，具备一定的抗风险能力。公司在２０１６年的净负债率仅为５５％，达到２０１０年以来新??低，该年末Ａ公司有息负债净减少７９亿，有息负债余额为丨１２２亿元，其中短期债务仅??为１３２亿元。??（３）?Ａ房地产公司的战略发展方向??Ａ房地产公司的主营业务是房地产项目的开发，但同时还开展了不动产金融与社区??综合服务的业务。在房地产金融方面，Ａ公司通过结合房地产与基金，利用外部资源帮??助公司扩张业务规模。Ａ公司管理基金总额超１０００亿元，投资项目总额超１５０个，而且??其中一项基金多次被评为“中国房地产基金十强”。在社区综合服务方面，Ａ房地产公司??为充分满足客户需求，致
【参考文献】：
期刊论文
[1]房地产企业增值税筹划浅析及管理建议[J]. 贾威. 纳税. 2019(35)
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[9]营改增下房地产企业税收筹划研究[J]. 易凤群. 财会学习. 2018(31)
[10]房地产企业营改增后的税收筹划研究[J]. 郑玉欣. 企业改革与管理. 2018(21)
博士论文
[1]契约观视角的税收筹划研究[D]. 蔡昌.天津财经大学 2007
硕士论文
[1]WY房地产公司增值税税务筹划研究[D]. 张斌.华南理工大学 2017
本文编号：3212731
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