增值税扩围对企业价值的影响研究

发布时间：2017-04-22 21:22

  本文关键词：增值税扩围对企业价值的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：税收政策作为国家宏观经济调控中重要的财政政策手段,对于国民经济发展、居民收入分配、企业经营都发挥着关键作用,对于企业而言,税收政策的变化会对企业价值产生重大影响。而增值税作用我国税收体制中的主要税种,占有重要地位。进入21世纪10年代后,随着我国第三产业的蓬勃发展,虽屡施措施加以纠正和弥补,但营业税根源性的重复征税问题日渐突出,为进一步促进我国经济结构的升级调整,推动产业间的融合、加速第三产业的发展、推进结构性减税,经过全盘综合考虑,从2012年1月1日起,营业税改征增值税试点正式在上海交通运输业和部分现代服务业展开。由此,被学界称为增值税扩围的“营改增”正式走上历史舞台,我国流转税税制改革的大幕正式来开。之后,2012年9月1日起,北京、安徽、江苏等8省纳入增值税扩围的试点范围。2013年8月1日,增值税扩围的试点在全国范围内开展,同时范围进一步扩大。2014年1月1日,增值税扩围试点行业的范围进一步扩大,邮电通信业和铁路运输业被纳入增值税扩围试点范围之中。增值税扩围作为我国财税改革的重要举措和结构性减税的重要内容,其核心是希望通过结构性减税来促进经济转型升级,推动第三产业的发展,增加有效投资,推进企业优化业务结构增强发展动力,最终达到提升企业价值和竞争力的效果。截至本文成文,增值税扩围已满3年,已历时3年的增值税扩围究竟效果如何,改革的目的是否达到,对企业到底产生了怎样的影响是本文主要分析的内容和问题。本文主要运用了对比分析、公式推导和逻辑演绎,以增值税扩围对企业税额及财务报表的影响为路径,分析研究了增值税扩围与企业价值的关系,并提出了相关建议。首先,本文对增值税扩围的过程、内容、变化做了详细研究,具体分析了2012年伊始增值税扩围所产生的效应;之后,在区分增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人的情况下,通过对公式进行推导,对比分析了增值税扩围对企业税额、企业财务报表所产生的影响;最后,通过税额及财务指标变化研究了增值税扩围对企业价值的影响,并提出了在增值税扩围环境下提升企业价值的建议。本文的研究大致包括以下6部分:第一部分是绪论。首先分析了本论文的研究背景,并从理论研究和实践指导两方面剖析了选题的意义,接下来回顾国内外学者关于增值税相关理论的研究成果,并阐述了论文的研究方法和结构框架,总结出论文的创新之处。第二部分主要研究我国增值税扩围的过程、内容、变化及所产生的效应,同时从财务层面分析了影响企业价值的因素。在本章共分为4节,主要研究我国增值税扩围的过程、内容、变化及所产生的效应。第一节概述了增值税扩围的概念及内容;第二节通过对比增值税与营业税的特征从分析得出增值税扩围的主要变化;第三节从财务层面分析了影响企业价值的四大因素;第四节从正、反两个方面归纳了目前增值税扩围所产生的效应。第三部分是增值税扩围对企业税额影响的研究。在区分增值税小规模纳税人企业和一般纳税人企业的情况下,分别分析了增值税扩围对企业流转税税额的、“一税两费”和企业所得税的影响。第四部分研究增值税扩围对企业财务报表的影响。在区分增值税小规模纳税人企业和一般纳税人企业的情况下,分别分析了增值税扩围对企业资产负债表、利润表和现金流量表的影响。第五部分对增值税扩围与企业价值的关系进行了重点研究。首先对影响企业价值的财务因素进行了分析,概括性的分析了影响企业运营能力、盈利能力、成长能力及偿债能力的主要指标;进而就增值税扩围对增值税小规模纳税人企业价值的影响进行了分析,得出了增值税扩围对增值税小规模纳税人企业价值的提升起到了积极作用,有利于企业价值的提升的结论;最后就增值税扩围对增值税一般纳税人企业价值的影响进行了研究。第六部分在区分增值税扩围后的小规模企业和一般纳税人企业的情况下,分别总结和提炼增值税扩围对于企业价值的影响并得出了相应的结论;同时提出了五点在增值税扩围背景下提升企业价值的建议,其中两点针对增值税扩围政策的制定和实施,三点针对企业的具体经营策略。本文的创新之处主要有三个方面:一是研究视角有所创新。本文有别于以往单独对税制变化进行研究或者单独对企业价值进行研究的文章,有机的将增值税扩围与企业价值进行了结合,有针对性的研究了增值税扩围对企业价值的影响。二是研究对象有所创新。本文针对增值税扩围后增值税政策对于纳税人的区分,分别对增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人进行了研究,更具实用性。三是研究观点有所创新。由于增值税扩围的相关税收政策、地区及行业在逐步变化,每一个变化都会对企业价值产生不同的影响,故本文未采用实证分析的方法进行研究,而是通过逻辑演绎的方法,在考虑更多影响因素的情况下,在理论上就增值税扩围对企业价值的影响进行了研究,并得出了理论上的销售额最优区间。
【关键词】：增值税扩围 财务报表 最优销售额区间 企业价值
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F275
【目录】：

• 摘要4-8
• 1 绪论8-17
• 1.1 选题的背景和意义8-9
• 1.1.1 论文的研究背景8-9
• 1.1.2 论文的选题意义9
• 1.2 文献综述9-13
• 1.2.1 国外文献回顾9-11
• 1.2.2 国内文献回顾11-13
• 1.3 研究方法与结构安排13-15
• 1.4 主要创新与不足15-17
• 2 我国增值税扩围的理论及效应分析17-32
• 2.1 增值税扩围研究17-21
• 2.1.1 增值税扩围的理论分析17-18
• 2.1.2 我国增值税的发展沿革18-21
• 2.1.3 增值税扩围的主要内容及理论21
• 2.2 增值税扩围的主要变化21-26
• 2.2.1 增值税的特征22-23
• 2.2.2 营业税的特征23-24
• 2.2.3 增值税扩围的主要变化24-26
• 2.3 影响企业价值的因素分析26-29
• 2.3.1 盈利能力26-27
• 2.3.2 偿债能力27-28
• 2.3.3 运营能力28-29
• 2.4 当前增值税扩围的效应29-31
• 2.4.1 正面效应29-30
• 2.4.2 负面效应30-31
• 2.5 本章小结31-32
• 3 增值税扩围对企业税额的影响分析32-43
• 3.1 增值税扩围对流转税税额的影响分析32-35
• 3.1.1 增值税扩围对增值税小规模纳税人流转税税额的影响分析32-33
• 3.1.2 增值税扩围对增值税一般纳税人流转税税额的影响分析33-35
• 3.2 增值税扩围对“一税两费”税额的影响分析35-36
• 3.3 增值税扩围对企业所得税税额的影响分析36-42
• 3.3.1 增值税扩围对增值税小规模纳税人企业所得税税额的影响分析36
• 3.3.2 增值税扩围对增值税一般纳税人企业所得税税额的影响分析36-42
• 3.4 本章小结42-43
• 4 增值税扩围对企业财务报表的影响分析43-51
• 4.1 增值税扩围对企业资产负债表的影响分析43-46
• 4.1.1 增值税扩围对增值税小规模纳税人企业资产负债表的影响分析43-44
• 4.1.2 增值税扩围对增值税一般纳税人企业资产负债表影响的分析44-46
• 4.2 增值税扩围对企业利润表影响的分析46-49
• 4.2.1 增值税扩围对小规模纳税人企业利润表影响的分析47-48
• 4.2.2 增值税扩围对增值税一般纳税人企业利润表影响的分析48-49
• 4.3 增值税扩围对企业现金流量表影响的分析49-50
• 4.4 本章小结50-51
• 5 增值税扩围对企业价值的影响分析51-57
• 5.1 增值税扩围对增值税小规模纳税人企业价值的影响分析51-53
• 5.1.1 增值税扩围对小规模纳税人企业盈利能力的影响分析51-52
• 5.1.2 增值税扩围对小规模纳税人偿债能力的影响分析52-53
• 5.1.3 增值税扩围对小规模纳税人运营能力的影响分析53
• 5.2 增值税扩围对一般纳税人企业价值的影响分析53-56
• 5.2.1 增值税扩围对一般纳税人企业盈利能力的影响分析53-55
• 5.2.2 增值税扩围对一般纳税人企业偿债能力的影响分析55-56
• 5.2.3 增值税扩围对一般纳税人企业运营能力的影响分析56
• 5.3 本章小结56-57
• 6 结论及建议57-62
• 6.1 结论57-58
• 6.1.1 增值税扩围对小规模纳税人企业价值影响的结论57
• 6.1.2 增值税扩围对一般纳税人企业价值影响的结论57-58
• 6.2 增值税扩围背景下提升企业价值的建议58-60
• 6.2.1 适时适度调整产品价格制定策略58-59
• 6.2.2 尽力提升可抵扣增值税成本的比重59-60
• 6.2.3 优化调整企业架构和资产结构60
• 6.3 政策制定及反馈的建议60-61
• 6.3.1 完善增值税扩围的经济效应反馈机制60
• 6.3.2 简化增值税税率设置60-61
• 6.4 本章小结61-62
• 参考文献62-69
• 致谢69-70
• 在学期间发表的学术论文和研究成果70-71

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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2 吴晨光;;交通运输业“营改增”的税负变化及对策——针对年服务额500万元以下企业的分析[J];财会月刊;2013年01期

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10 安艳丽;;浅谈营改增对企业财务的影响[J];市场周刊(理论研究);2013年03期

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本文编号：321307