财政支出结构对企业避税的影响

发布时间：2017-04-23 17:09

  本文关键词：财政支出结构对企业避税的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近年来,随着经济的飞速发展,我国的税收收入不断增长,但却伴随着严重的税收流失,使得企业避税问题在学界引起了广泛关注。以往研究企业避税的文献,主要是探究公司和行业特征以及政府征税努力对企业避税行为的影响。然而政府的另一职能范畴——合理安排财政支出,也即财政支出结构对企业避税的影响并没有被充分讨论。鉴于此,本文在前人研究的基础上对此进行探讨。首先,本文对制度背景、避税概念的界定和财政支出结构相关理论做了介绍,在此基础上通过引入新经济地理学的集聚租这一核心概念,结合政府的税收竞争和支出竞争,来分析财政支出结构影响企业避税行为的作用机理,并从数理模型上进行推导,进而提出本文的研究假说,即地区生产性支出占比越高,企业避税程度越低。本文还根据企业的所有权性质、所在地区及生产性财政支出类别的不同提出了更进一步的推论。随后,本文运用中国工业企业微观数据进行实证分析,借鉴Cai and Liu (2009)的实证方法利用国民收入核算的收入法计算出企业真实利润的替代指标：推算利润,用它与企业报告利润之间的趋近度来度量企业的避税程度,进而考察了政府财政支出结构对于企业避税行为的影响,并进行了相关的稳健性检验。实证结果显示生产性财政支出的比重每增加1个百分点,企业会多缴纳0.29%的所得税。进而,本文也得到了如下推论：国有股权削弱了政府生产性支出水平对企业避税的抑制作用；教育和科研类生产性财政支出对企业避税有显著的抑制作用,而基础设施建设支出的影响则不显著；具体分地区而言,中、东部地区的科研教育支出对企业避税行为有显著抑制作用,而中部地区的基础设施建设支出则对企业避税行为有促进作用；西部地区的财政科研支出对企业避税行为有明显抑制作用。最后,本文根据研究结论得出了相应启示和建议,即良好的经济发展和公共服务水平可以替代税收优惠手段来增强地区的投资吸引力。此外,本文的研究结论也为我国2008年的“两税合并”提供了理论和现实依据。
【关键词】：企业避税 财政支出结构 集聚租 生产性财政支出 国民收入核算法
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.45;F275.4
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• Abstract7-10
• 1 引言10-23
• 1.1 选题背景及意义10-13
• 1.2 国内外研究综述13-19
• 1.2.1 避税概念界定13-14
• 1.2.2 关于企业避税影响因素的研究14-16
• 1.2.3 关于企业避税程度度量的研究16-17
• 1.2.4 关于财政支出结构及效率度量的研究17-19
• 1.2.5 文献评述19
• 1.3 研究思路与方法19-21
• 1.3.1 研究思路19-20
• 1.3.2 研究方法20-21
• 1.4 本文的创新点与不足21-23
• 2 财政支出结构影响企业避税的机理23-32
• 2.1 税收竞争和集聚效应理论23-25
• 2.1.1 标准的税收竞争模型23-24
• 2.1.2 新经济地理学框架下的税收竞争模型24-25
• 2.2 支出竞争和产业集聚25-28
• 2.3 财政支出结构对企业避税的作用路径28-30
• 2.4 研究假说的提出30-32
• 3 实证方法、数据与变量定义32-39
• 3.1 实证方法32-34
• 3.2 数据和变量定义34-39
• 3.2.1 企业信息数据集34-36
• 3.2.2 财政支出结构36
• 3.2.3 其他变量36-39
• 4 财政支出结构影响企业避税的实证分析及稳健性检验39-52
• 4.1 实证分析39-48
• 4.1.1 基本回归结果39-41
• 4.1.2 区分所有制的回归结果41-42
• 4.1.3 区分生产性支出类别的回归结果42-44
• 4.1.4 区分地域的回归结果44-48
• 4.2 稳健性检验48-52
• 4.2.1 利润平滑48-49
• 4.2.2 企业利润转化困难49-52
• 5 结论及政策建议52-55
• 5.1 主要研究结论52-53
• 5.2 政策建议53-55
• 参考文献55-60

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本文编号：322733