论进一步简并增值税税率的选择

发布时间：2021-06-27 09:24

　　除零税率外,营改增前我国增值税税率仅有17%和13%两档,为避免税负增加,营改增新增两档税率。随着营改增结束,我国适用13%税率并入11%之后,我国增值税税率由四档并为三档,而目前的三档增值税税率不利于资源的有效配置,会导致同业不同策,扭曲市场公平竞争,会造成税务部门征税成本上升,纳税人纳税成本上升。除零税率外,实行两档税率也是国际上多数国家的选择,为积极参与国际税收竞争,也应当将税率简化为两档。虽然单一税率能最大程度体现税收中性原则,其征管也更为简单方便,但其不利于税收调节收入分配功能的发挥,例如需对生活必需品征低税,况且对于具有正外部性的一些产品或行业,也应当将其税率定为较低层次,这样可以引导有益产品或一些产业的健康发展。因此本文研究两档适合我国现阶段结构性减税背景下的两档增值税税率,在两档税率适用的产业选择上,以2012年我国42个行业的投入产出表为基础,考虑到增值税抵扣链条的完善,及现行产业适用的税率标准,分别划分适用标准税率与低税率的产业。在税率选择上,考虑到我国现行税率取值,通过对OECD国家以及亚太地区国家的税率结构以及标准税率与低税率的取值的研究,将标准税率定为10%-... 

【文章来源】：浙江财经大学浙江省

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 绪论
    第一节 研究背景与研究意义
    第二节 研究目标与研究方法
    第三节 国内外研究现状与研究述评
    第四节 研究内容与技术路线
    第五节 创新点与不足
第二章 增值税税率简并的原因
    第一节 我国增值税税率的历史变革
    第二节 三档增值税税率的劣势
    第三节 两档增值税税率的优势
第三章 增值税税率结构的国际比较及经验借鉴
    第一节 OECD国家增值税税率结构情况
    第二节 亚太经合组织增值税税率结构情况
    第三节 国际经验启示与借鉴
第四章 增值税简并税率模型构建与实证分析
    第一节 税率简并为两档的结构设计
    第二节 模型构建
    第三节 实证分析
第五章 结论与建议
    第一节 最优税率简并方案
    第二节 政策建议
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]OECD国家增值税制度、特点及对我国的启示[J]. 管永昊,吴佳敏,贾昌峰.  会计之友. 2018(01)
[2]后“营改增”时代增值税立法的税率结构探讨[J]. 柳雪梅,魏俊.  山东工商学院学报. 2017(06)
[3]企业“营改增”税负不减反增现象的原因及措施[J]. 熊慧.  中外企业家. 2017(20)
[4]“营改增”背景下完善增值税抵扣制度研究[J]. 马超华,马玲.  海南金融. 2017(07)
[5]国外增值税税率结构对我国增值税改革的启示[J]. 王琦.  时代金融. 2017(18)
[6]后“营改增”时代增值税税率简并方案的选择[J]. 史明霞.  中央财经大学学报. 2017(04)
[7]近期我国税制改革的重点[J]. 张学诞,许文,梁季,陈龙,施文泼.  财政科学. 2017(03)
[8]营改增应在实现增值税充分抵扣上下功夫[J]. 王建平.  中国税务. 2017(01)
[9]“营改增”对各行业税负的影响效应——基于投入产出表的分析[J]. 赵方,袁超文.  上海经济研究. 2016(11)
[10]增值税税率设计的国际借鉴与实现路径[J]. 寇恩惠,刘柏惠.  税务研究. 2016(11)

博士论文
[1]中国增值税制度深化改革研究[D]. 冯秀娟.财政部财政科学研究所 2014

硕士论文
[1]行业增值税税率简并对地方财政收入的影响[D]. 庄涛.哈尔滨工业大学 2015



本文编号：3252582