居民企业境外所得纳税调减的逻辑和规则探析

发布时间：2021-06-28 06:33

　　<正>在居民企业所得税年度纳税申报表中,境外所得的纳税调减主要涉及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000,以下简称"主表"）和《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）。2019年12月,《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号,以下简称"41号公告"）对企业所得税年度纳税申报表进行了修订,其中,对主表第14行"减:境外所得"和表A108010第2列至第9列"境外税后所得"的填报说明也进行了修订,增加了新内容。本文将围绕此次修订中境外所得纳税调减规则的变化进行探析。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(09)北大核心CSSCI

【文章页数】：4 页

【文章目录】：
一、主表中境外所得的纳税调减及其基本逻辑
    （一）主表中境外所得的纳税调减
    （二）主表中境外所得纳税调减的基本逻辑
二、按照税法相关规定已在表A105000进行纳税调整的境外税后所得解析
    （一）表A105000第28行“（十五）境外所得分摊的共同支出”
    （二）表A105000第44行“五、特别纳税调整应税所得”
三、对主表中境外所得纳税调减规则的修订建议



本文编号：3253815