重庆市税务局A稽查局对B公司税务稽查的执法风险控制研究 ——基于风险管理视角
发布时间：2021-08-09 18:08
近年来,随着信息化与大数据技术等现代信息技术手段的飞速发展,各种运用高科技手段来偷税漏税的事件时有发生,且更为隐蔽,为税务稽查工作带来了很大挑战。同时,中国法治化进程的不断演进使得纳税人获得税收知识的渠道变得更广,依法纳税的观念越来越深入人心,社会公众维权意识越来越强,这也就对我国的税务机关带来了新的挑战,要求税务机关拥有更高的执法水平和风险意识。但当前在实践过程中,部分税务机关在税务稽查执法风险控制上仍存在较大短板,如风险防控机制缺失、法律保障不足、管理体制不完善、不能顺应执法环境变化、干部队伍总体素质有待提高等,大大影响了税务稽查执法的效率与效果,增大了税务稽查的执法风险,影响到税务机关的权威性和整体形象。本文阐述和总结了我国税务稽查执法风险,分析了当前我国税务机关普遍存在的税务稽查执法风险现状及问题,并从风险管理的视角选取重庆市税务局A稽查局对B公司开展税务稽查工作的典型案例,分析B公司的相关会计处理,结合税务部门对B公司会计表单、会计账簿、会计凭证进行稽查的实际工作,对案例中存在的税务稽查执法风险进行了识别与评估,并提出应对措施。最终从宏观上提出相应的政策性建议。目前我国的税收...
【文章来源】：重庆理工大学重庆市
【文章页数】：44 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文的研究内容1.3.2研究方法
重庆理工大学硕士学位论文12图2.1ERM风险管理程序组织的战略目标是根据对企业内部实际情况和外部环境的分析来预测企业的未来目标，从而指导企业的所有业务活动。税务部门可借鉴企业ERM风险管理程序，着眼于监控较高的风险点，及时对重要的信息进行收集和反馈，不断完善和优化风险管理体系和税务检查执法流程，有效的进行风险管理。风险评估作为风险管理的重要一环，是指对可能存在的风险来源和幅度进行界定。通过风险因素识别、对风险因素进行排序、总结归纳因素种类等方式对潜在的风险进行划分。通常对纳税人的细分主要从经营的角度，按照一定的标准进行划分。如可根据营业额将纳税人分为大型、中型、小型企业等，也可通过雇佣人数、资产总量或纳税总额等进行识别。风险报告实质上就是风险评估，即风险识别以后，对风险的大小进行评估，采取量化方式对风险度进行评定，按照风险由高到低或由低到高的顺序进行排列评级，进行风险报告，以便税务机关对风险大小有所掌控，按照风险不同的有限度进行针对性处理。风险防范与风险监控则是在前序风险识别、评价、报告的基础之上，在税收法律、法规的总体框架和要求之下，采取有效的、有针对性的风险控制与利用措施，实现对风险的核实、排除、控制和化解，针对不同等级的风险，采取差异化管理策略，从而预防风险的再次发生。2.2.2公共权力制约理论公共权力限制理论源于18世纪法国思想家孟德斯鸠提出的法律概念：“所有有权势的人都可能滥用权力，直到受到限制后才会停止。为了防止滥用权力，必须对权力进行限制。”根据这一观点，我们可以得出结论，在政府权力的行使过程中，通过监督管理和使用公共资源来进行政府审计的最终目的是控制政府权力，防止腐败和权力滥用。在对行政机关的职责进行审
重庆理工大学硕士学位论文22元，并处所偷税款百分之五十的罚款25064.64元。（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条第一款、《国家税务总局关于印发<进一步加强税收征管若干具体措施>的通知》（国税发[2009]114号）第六条之规定，追补2015年度企业所得税73719.52元。4.3A稽查局对B公司税务稽查存在的问题分析及执法风险控制研究本文运用合规的风险管理流程，系统地识别、评估、和应对税务稽查的执法风险。一般而言，风险管理是一个反复的过程，其中包含大量重复的特定流程，以不断改进制定的决策。可以用以下的模型来简单示意税务稽查的风险管理流程。这种流程框架可以快速应对不断变化的情况，迅速进行调整，并通过监管确保应对策略有效应用于评级高的风险中，极大程度确保税务稽查过程的有效性。图4.2风险识别过程4.3.1风险识别风险识别是风险管理的第一个环节。只有在全面理解风险种类的基础上，才能提前预测出该风险可能引起的危害，最后选择应对风险的有效策略。风险识别过程应注意以下关键点：可以使用自上而下的技术来识别，例如宏观经济分析，也可以使用自下而上的过程，例如基于案例的风险评估系统；运用全面、多层次方法来进行风险鉴定和评估；适当的客户细分是实现识别风险的基矗通过分析A稽查局实施选案、检查、审理、执行的各个环节，并与《税收征管法》进行严格对标，规范税务稽查的各个流程，遵从会计法律法规的各项规定，我
【参考文献】：
期刊论文
[1]落实减税降费政策 助企业轻装前行[J]. 陈甲取. 注册税务师. 2019(06)
[2]行政事业单位会计内部控制制度研究[J]. 丁琳. 财经界(学术版). 2019(09)
[3]房地产开发企业税收风险管理问题研究[J]. 方芳. 经营管理者. 2016(05)
[4]行政执法风险及其管控探析——以税务稽查执法为例[J]. 廖健,宋汝冰. 中国行政管理. 2016(02)
[5]税务稽查涉税风险防范与积极应对[J]. 刘艳红. 东方企业文化. 2015(23)
[6]“营改增”对安徽省物流企业税负影响的探析——以皖江物流为例[J]. 李欣,陈晓威威,杨畅,王娟. 财经界(学术版). 2015(18)
[7]税务稽查立案制度探索及其风险防范研究[J]. 郭乐华,范锦城. 税收经济研究. 2015(04)
[8]大企业应尽快建立税务风险内控机制[J]. 张林海. 中国经济周刊. 2014(40)
[9]浅析税务稽查风险的成因及对策[J]. 罗倩倩. 现代经济信息. 2014(03)
[10]企业税收风险的内部控制与管理[J]. 许琼霞. 中国总会计师. 2013(12)
硕士论文
[1]税务稽查执法风险防范研究[D]. 张万昌.中央民族大学 2015
[2]税务稽查问题研究[D]. 王杨.首都经济贸易大学 2013
本文编号：3332550
【文章来源】：重庆理工大学重庆市
【文章页数】：44 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文的研究内容1.3.2研究方法
重庆理工大学硕士学位论文12图2.1ERM风险管理程序组织的战略目标是根据对企业内部实际情况和外部环境的分析来预测企业的未来目标，从而指导企业的所有业务活动。税务部门可借鉴企业ERM风险管理程序，着眼于监控较高的风险点，及时对重要的信息进行收集和反馈，不断完善和优化风险管理体系和税务检查执法流程，有效的进行风险管理。风险评估作为风险管理的重要一环，是指对可能存在的风险来源和幅度进行界定。通过风险因素识别、对风险因素进行排序、总结归纳因素种类等方式对潜在的风险进行划分。通常对纳税人的细分主要从经营的角度，按照一定的标准进行划分。如可根据营业额将纳税人分为大型、中型、小型企业等，也可通过雇佣人数、资产总量或纳税总额等进行识别。风险报告实质上就是风险评估，即风险识别以后，对风险的大小进行评估，采取量化方式对风险度进行评定，按照风险由高到低或由低到高的顺序进行排列评级，进行风险报告，以便税务机关对风险大小有所掌控，按照风险不同的有限度进行针对性处理。风险防范与风险监控则是在前序风险识别、评价、报告的基础之上，在税收法律、法规的总体框架和要求之下，采取有效的、有针对性的风险控制与利用措施，实现对风险的核实、排除、控制和化解，针对不同等级的风险，采取差异化管理策略，从而预防风险的再次发生。2.2.2公共权力制约理论公共权力限制理论源于18世纪法国思想家孟德斯鸠提出的法律概念：“所有有权势的人都可能滥用权力，直到受到限制后才会停止。为了防止滥用权力，必须对权力进行限制。”根据这一观点，我们可以得出结论，在政府权力的行使过程中，通过监督管理和使用公共资源来进行政府审计的最终目的是控制政府权力，防止腐败和权力滥用。在对行政机关的职责进行审
重庆理工大学硕士学位论文22元，并处所偷税款百分之五十的罚款25064.64元。（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条第一款、《国家税务总局关于印发<进一步加强税收征管若干具体措施>的通知》（国税发[2009]114号）第六条之规定，追补2015年度企业所得税73719.52元。4.3A稽查局对B公司税务稽查存在的问题分析及执法风险控制研究本文运用合规的风险管理流程，系统地识别、评估、和应对税务稽查的执法风险。一般而言，风险管理是一个反复的过程，其中包含大量重复的特定流程，以不断改进制定的决策。可以用以下的模型来简单示意税务稽查的风险管理流程。这种流程框架可以快速应对不断变化的情况，迅速进行调整，并通过监管确保应对策略有效应用于评级高的风险中，极大程度确保税务稽查过程的有效性。图4.2风险识别过程4.3.1风险识别风险识别是风险管理的第一个环节。只有在全面理解风险种类的基础上，才能提前预测出该风险可能引起的危害，最后选择应对风险的有效策略。风险识别过程应注意以下关键点：可以使用自上而下的技术来识别，例如宏观经济分析，也可以使用自下而上的过程，例如基于案例的风险评估系统；运用全面、多层次方法来进行风险鉴定和评估；适当的客户细分是实现识别风险的基矗通过分析A稽查局实施选案、检查、审理、执行的各个环节，并与《税收征管法》进行严格对标，规范税务稽查的各个流程，遵从会计法律法规的各项规定，我
【参考文献】：
期刊论文
[1]落实减税降费政策 助企业轻装前行[J]. 陈甲取. 注册税务师. 2019(06)
[2]行政事业单位会计内部控制制度研究[J]. 丁琳. 财经界(学术版). 2019(09)
[3]房地产开发企业税收风险管理问题研究[J]. 方芳. 经营管理者. 2016(05)
[4]行政执法风险及其管控探析——以税务稽查执法为例[J]. 廖健,宋汝冰. 中国行政管理. 2016(02)
[5]税务稽查涉税风险防范与积极应对[J]. 刘艳红. 东方企业文化. 2015(23)
[6]“营改增”对安徽省物流企业税负影响的探析——以皖江物流为例[J]. 李欣,陈晓威威,杨畅,王娟. 财经界(学术版). 2015(18)
[7]税务稽查立案制度探索及其风险防范研究[J]. 郭乐华,范锦城. 税收经济研究. 2015(04)
[8]大企业应尽快建立税务风险内控机制[J]. 张林海. 中国经济周刊. 2014(40)
[9]浅析税务稽查风险的成因及对策[J]. 罗倩倩. 现代经济信息. 2014(03)
[10]企业税收风险的内部控制与管理[J]. 许琼霞. 中国总会计师. 2013(12)
硕士论文
[1]税务稽查执法风险防范研究[D]. 张万昌.中央民族大学 2015
[2]税务稽查问题研究[D]. 王杨.首都经济贸易大学 2013
本文编号：3332550
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