论我国税务代理制度的完善

发布时间：2017-05-01 20:03

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【摘要】：税务代理,是指注册税务师在国家法律规定的范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称①。目前,税务代理制度在世界各国得到普遍推行,它是社会主义市场经济发展的必然要求,是纳税人的内在需求,是构建和谐征纳关系的客观需要,也是与国际惯例一致的必然趋势。我国税务代理制度经过三十多年的发展,取得了长足的进步,但在税务代理定位、代理主体独立性、业务范围、法律法规建设、监督管理等方面还存在很多问题。这与到2020年基本实现税收现代化的要求相比,还存在很大差距。本文从理论分析入手,深刻剖析我国税务代理制度的发展过程,结合发展现状及存在的问题,借鉴国外或其他地区推行税务代理制度的成功经验,从健全立法体系、拓展税务代理服务领域、完善税务代理配套制度、完善监督管理制度等方面对进一步完善我国税务代理制度提出了自己的见解。
【关键词】：税务代理 纳税人 税务顾问 职业责任保险
【学位授予单位】：中国政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;D922.22
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 引言10-13
• 一、选题意义10-11
• 二、文献综述11
• 三、研究方法和创新点11-13
• 第一章 实行税务代理制度的理论分析13-20
• 一、实行税务代理制度的理论可行性13-17
• （一）税收债务关系说与税务代理13
• （二）纳税人权利说与税务代理13-14
• （三）税务代理的内涵14-17
• 二、实行税务代理制度的现实必要性17-20
• （一）实行税务代理制度是社会主义市场经济发展的必然要求17-18
• （二）实行税务代理制度是纳税人的内在需求18
• （三）实行税务代理制度是构建和谐征纳关系的客观需要18-19
• （四）实行税务代理制度是与国际惯例一致的必然趋势19-20
• 第二章 我国税务代理制度的现状及发展中存在问题20-28
• 一、我国税务代理制度发展的历史沿革20-21
• （一）税务咨询业阶段20
• （二）税务代理启动阶段20
• （三）税务代理全面推广阶段20-21
• （四）税务代理规范管理阶段21
• 二、我国税务代理制度的现状21-22
• （一）税务代理法律法规建设方面21
• （二）税务代理人才队伍建设方面21
• （三）税务代理业务开展方面21-22
• （四）税务代理行业的市场需求方面22
• 三、我国税务代理制度发展中存在的问题22-28
• （一）税务代理行业定位不准确，代理主体缺乏独立性22-23
• （二）税务代理法律法规不健全、法律效力较低23-24
• （三）税务代理率偏低且业务范围狭窄、业务层次不高24
• （四）税务代理从业人员的素质有待提高24-25
• （五）税收征管模式制约税务代理的发展25-26
• （六）纳税人的依法纳税意识不强26
• （七）税务代理监督管理不到位26-28
• 第三章 税务代理制度的国际比较与借鉴28-34
• 一、主要发达国家和地区的税务代理制度28-31
• （一）日本税理士制度28-29
• （二）美国税务代理人制度29-30
• （三）德国税务顾问制度30
• （四）台湾税务代理制度30-31
• 二、国外税务代理制度的借鉴31-34
• （一）与税务代理相关的法律法规比较完善31
• （二）税务代理行业具有完备的准入制度31-32
• （三）税务代理人独立性较强32
• （四）税务代理的业务范围非常广泛32-33
• （五）税务代理的惩戒机制比较完备33-34
• 第四章 我国税务代理制度的完善34-44
• 一、健全立法体系，奠定税务代理执业基础34-37
• （一）制定一部统领性法律《税务代理法》34-35
• （二）出台《税务师法》35-36
• （三）完善实务操作规程36-37
• 二、科学定位税务代理，拓展税务代理服务领域37-38
• （一）确立税务代理人的中介地位37
• （二）拓展税务代理服务领域37-38
• 三、借鉴国外先进经验，完善税务代理配套制度38-41
• （一）建立完善的税务代理资格取得与登记制度38-39
• （二）建立完备的后续教育制度39
• （三）建立双轨制的惩戒制度39-40
• （四）建立职业责任保险制度40
• （五）建立税务援助制度40-41
• 四、完善监督管理制度，提升税务代理执业水平41-44
• （一）完善政府行政监管与行业自律管理相结合的管理模式41-42
• （二）建立内部监管与外部监管相结合的管理模式42-44
• 结论44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47

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