我国企业所得税政策对公益捐赠行为影响的实证研究

发布时间：2021-11-04 18:31

　　慈善方式是社会再分配的一种非常重要的手段,在缩小贫富差距,促进社会公平正义,缓和社会矛盾方面具有非常重要的作用。根据慈善活动的主体不同,慈善活动的形式分为自然人、法人和其他社会组织的慈善活动。而根据《中国慈善捐助报告》,企业捐赠是社会捐赠总额中最重要的部分。我国的企业所得税法对企业公益性捐赠给予了相关的优惠措施,但随着经济的发展和公益性捐赠形式的多样化,也存在一些不足之处。如何通过企业所得税政策的完善来进一步促进企业的捐赠行为?论文通过对企业公益性捐赠的理论和公益性捐赠的所得税优惠政策的相关理论进行梳理,运用实证研究法,比较分析法,选取上市公司的相关数据,通过采用probit回归模型研究制度环境和所得税的实际负担率两个关键因素对企业捐赠意愿的影响,发现制度环境越差,企业的捐赠水平越高;通过对数据对数化处理,采用GMM估计回归模型,分析制度环境和所得税实际负担率对企业捐赠水平的影响,发现企业的所得税实际负担率越高,捐赠水平也越低。论文选取了美国、英国、德国和日本四个具有代表性的国家对企业公益性捐赠的税收优惠政策进行了比较分析,发现以上国家受赠主体的认定范围比较宽,实行“宽准入,严监管”的... 

【文章来源】：上海海关学院上海市

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

税收政策与企业公益性捐赠的关系3

应的补贴或者优惠政策。企业对医疗事业的捐赠，根据西方经济学理论，当边际收益等于边际成本时，企业能够实现利润最大化，从图中可以看出，利润最大化时的平衡点为A点，此处的医疗捐赠数额为Q。不仅如此，企业的这种捐赠行为不仅会给自身带来一定的经济收益，还会为社会医疗技术的创新研发和发展提供条件，企业对医疗捐赠的这一“额外收益”为MOR。从社会总体的角度来看，企业捐赠医疗资源这一行为的总收益为MTR=MOR+MR，此时产生了新的均衡点A1，而这是能够很明显的看出来A1的医疗资源的捐赠额Q1大于原来的数量Q。图2.2企业捐赠的正外部效应从社会整体的角度来看，需要的医疗捐赠的总量要达到Q1，在没有政府税收政策干预的情况下，企业自发的捐赠数量为Q，小于Q1，因此政府需要通过干预手段来进行外部性的引导。通过对这种捐赠医疗资源的行为给予优惠，形成税式支出A1Y表示对企业公益性捐赠的支持，推动企业的捐赠额能够达到市场整体所需的供需平衡的水平。

上海海关学院硕士专业学位论文13当企业利润达到最大化时，（6）由此可见，税前扣除比例对企业捐赠支出的金额是有影响的。2.4所得税优惠政策促进企业捐赠的作用分析论文分别从外部效应理论、成本收益理论和利润最大化理论论述了所得税税收政策对企业公益性捐赠的促进作用的理论基矗论文采取企业的效用最大化模型，分析所得税的不同的政策促进企业公益性捐赠的作用机理。企业将生产经营利润作为自己的收入，在处理这部分收入时，分为两部分，捐赠支出和利润保留，并且企业进行捐赠和利润保留产生的效用是无差异的，企业追求自身效用最大化。在不同的税前扣除政策情况下，对企业公益性捐赠产生的影响是不同的。2.4.1全额扣除政策全额扣除政策允许企业的捐赠支出额在税前按照实际发生额进行全部扣除,在这种政策影响下，企业的捐赠价格会发生变化。t是企业的边际税率，若企业捐赠1单位，则企业的捐赠成本由原来的1在全额扣除后变为（1-t），降低了企业捐赠的成本，因此，从这一角度来看全额扣除政策能够激起企业的公益性捐赠热情和积极性。如图所示，企业原本的预算约束线为MN，效用曲线为I1，根据达到效用最大化的条件，此时捐赠支出为G1,在企业享受全额扣除的优惠政策之后，企业的预算约束线变为MP，此时，在效用最大化条件下，捐赠支出为G2，G1G2部分为由于全额扣除的税收政策企业公益性捐赠支出增加的数额。根据微观经济学的观点，这部分增加的效应包括收入效应和替代效应，根据图中所示，G0G2部分为由于全额扣除的税收政策产生的收入效应，G0G1为替代效应部分。图2.3公益性捐赠全额扣除效应分析PQ"(P,G)=0


本文编号：3476251