销售税与海南自由贸易港财税改革

发布时间：2021-11-27 00:05

　　《海南自由贸易港建设总体方案》对海南自贸港财税制度进行了整体设计,既涉及中央与海南省财政关系调整,也涉及关税、所得税、流转税、进出口税收政策配置,致力于建设具有国际竞争力的税收制度。"简并五项税费"并代之以新设立的销售税是最具探索意义的税收改革举措,解决好低税率、简税制与实现财政收支大体平衡之间的矛盾至关重要。本文分析认为,海南销售税税率预计难以低于两位数。国际经验也表明,销售税在税收遵从、税收负担再分配、"两用"品重复征税等领域一直存在很大挑战。销售税能否代表我国增值税改革方向并得以推广值得深入研究。 

【文章来源】：国际税收. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、海南自贸港财税改革特点
    （一）以税收制度改革带动中央与地方财政体制调整
    （二）遵循国际通行做法配置进出口税收政策
    （三）实行优惠的所得税政策
    （四）实施综合性流转税制度改革
    （五）实施国际通行的出口退税政策
二、海南自贸港财税改革面临的挑战
    （一）开征销售税是海南自贸港税制改革的重大挑战
        1. 开征销售税的目的有待于清晰化和明确化
        2. 销售税在征收管理层面操作性不强
        3. 保持全省财政收支均衡可能需要较高的销售税税率
    （二）开征销售税需要重点考虑的问题
        1.“含税”税率与“不含税”税率
        2. 保持税负平衡时的销售税税率测算
        3. 税收遵从与逃税问题
        4. 税收负担的再分配问题
        5.“两用”商品和重复征税问题
三、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]海南自由贸易港销售税的制度设计[J]. 张云华,何莹美.  税务研究. 2020(09)



本文编号：3521191