跨国数字经济活动征税改革方案与进展

发布时间：2022-12-23 19:31

　　受二十国集团（G20）委托,经合组织（OECD）研究跨国数字经济活动征税改革方案并于2019年发布了方案初稿。本文梳理了跨国数字经济活动征税改革方案的背景、内容与进展,认为我国需要加强国际税制沟通合作,深度参与国际税收征管新规则制定,维护自身权益。同时,可借鉴国际上数字服务税讨论思路,针对国内数字企业跨省经营情形,制定税收权益分享规则。 

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【文章目录】：
一、现有规则不能合理分配跨国数字经济活动企业所得税权益
    (一)市场国无法分享跨国数字经济活动的企业所得税权益
    (二)部分市场国用单边措施维护数字经济征税权
二、OECD数字经济征税改革方案包括两大支柱
    (一)第一支柱:征税权分配有三个代表性方案
        1.英国主张“用户参与”(User Participation)提案
        2.美国主张“营销型无形资产”(Marketing Intangibles)提案
        3.印度等发展中国家主张“显著经济存在”(Significant Economic Presence)提案
    (二)第二支柱:防止数字跨国企业避税
三、OECD数字经济征税改革方案讨论最新进展
    (一)第一支柱:OECD秘书处“统一方案”尚未获各国共识
    (二)第二支柱:全球反税基侵蚀提案的共识度较高
四、对数字服务税征税权改革的思考和认识


【参考文献】：
期刊论文
[1]OECD应对经济数字化税收挑战的工作计划:简介与观察[J]. 韩霖.  国际税收. 2019(08)
[2]经济数字化的税收规则:理论发展、立法实践与路径前瞻[J]. 刘奇超,罗翔丹,刘思柯,贾茗铄.  国际税收. 2018(04)



本文编号：3725297